出售固定资产税收筹划及账务处理

作者：程应逊

时间：2007-07-15

　　（5）计提城建税及教育费附加

　　借：固定资产清理              580

　　    贷：应交税金—应交城建税      406

　　其它应交款—教育费附加    174

　　（6）结转出售固定资产实现的净收益

　　借：固定资产清理                  45220

　　    贷：营业外收入—处置固定资产净收益      45220

　　方案二：

　　按低于原值价格299000出售，不纳税

　　所得税前净收益=299000-（300000-100000）-50000=49000（元）

　　（1）将出售的固定资产转入清理

　　借：固定资产清理  200000

　　     累计折旧      100000

　　    贷：固定资产         300000

　　（2）收回出售固定资产的价款

　　借：银行存款      299000

　　    贷：固定资产清理     299000

　　（3）支付清理费用

　　借：固定资产清理   50000

　　    贷：银行存款         50000

　　（4）结转出售固定资产实现的净收益

　　借：固定资产清理                     49000

　　    贷：营业外收入—处置固定资产净收益    49000

　　通过两个方案比较，方案二售价低于方案一，但其实现的所得税前净收益（49000）却高于方案一（45220），也就是说售价高的并没有产生更多的收益，所以出售固定资产时就需计算确认何种售价产生的收益最大。

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