销售退回的税务及会计处理
出处:论文网
时间:2007-07-15
(1)产品销售时
借:应收账款 1404000
贷:主营业务收入 1200000
应交税金-应交增值税(销项税额) 204000
(2)发生退回时
借:主营业务收入 1200000
应交税金-应交增值税(销项税额)204000
贷:应收账款 1404000
续上例,假设该批货物发生退回的时间是6月份,则该公司应冲减当期(6月份)的主营业务收入,分录同“(2)”,同时冲减成本:
借:库存商品 1000000
贷:主营业务成本 1000000
2、本年度销售或以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告报出前退回的,应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金及本年度销售或以前年度销售的商品,在财务报告报出后发生退回的,一般情况下直接冲减发生当期的销售收入、销售成本等,账务处理类同第一种情况。
3、属于资产负债表日后事项的销售退回。
这种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品销售,在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项,应按照调整事项的处理原则,通过“以前年度损益调整”科目核算。
例:光扬公司于2003年12月19日赊销给华东物资公司产品一批,售价为100000元,适用增值税税率为17%,其成本为52000元。假设光扬公司的销售退回发生在2004年3月9日,适用所得税税率为33%,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金,则应在2004年账面做如下调整会计分录:
(1)借:以前年度损益调整 100000
应交税金-应交增值税(销项税额)17000
贷:银行存款 117000
(2)借:库存商品 52000
贷:以前年度损益调整 52000
(3)借:应交税金-应交所得税 15840(100000-52000)×33%=15840
贷:以前年度损益调整 15840
(4)借:利润分配-未分配利润 32160(100000-52000)-15840=32160
贷:以前年度损益调整 32160
借:盈余公积4824[32160×(10%+5%)]=4824
贷:利润分配-未分配利润 4824
同时应在2003年度财务报表中做如下调整:资产负债表中,存货调增52000元,应交税金调减32840元,盈余公积调减4824元,未分配利润调减27336元;利润表中,主营业务收入调减100000元,主营业务成本调减52000元,所得税调减15840元。