税收优惠政策执行中面临的问题与对策
出处：论文网
时间：2007-12-19
二、解决问题的对策
1、规范个体工商户的建帐建制。
欲使个体工商户建真帐、建规范帐，必须从源头开始控管。首先，对个体户的各类进货渠道进行调查，对供货单位进行严格监控，使逐笔开票制度得以贯彻落实，以确保个体工商户在进货时取得正式发票。其次，增强发票管理的力度，加大对个体户巡查，对应取得而未取得发票和未按规定取得进货发票的，要严格按照《全国发票管理办法》予以处罚。再次要树立服务意识，主动地为纳税人进行财务培训，加强税法宣传的力度，并对其建帐的质量实施跟踪管理，对未按规定建立帐簿或不按规定如实记帐的，税务机关应从高核定其应纳税额。然后再通过纳税人如实记载的销售与个体工商户的起征点相比较，使确实未满起征点的纳税人享受免征增值税的税收优惠，使超过起征点的纳税人依法履行纳税义务。
2、简化本地农业生产者出售自产农产品的自产自销手续。
要判断农产品的出售者是否是农业生产者，或者其出售的货物是否是自产的，税务机关一般都以出售者是否持自产自销证作为唯一依据。农民在本县(市)出售自产货物要到税务机关办理自产自销证，的确为农民带来许多不便，税务机关的工作量也会增加。因此，税务机关应本着有利于管理和提高管理效率的原则，简化自产自销办理手续：凡持有出售人所在地村委会证明的，应视其为自产自销，免征增值税。对单位时间内出售数量大、金额多或者与农产品产出数量明显不符的，要加大检查力度，对弄虚作假的，应严格按照征管法的规定补交税款、滞纳金并处于罚款；对农民到外县市销售自产农产品的，一律凭当地税务机关出具的自产自销证，方可予以免征增值税，税务机关还可以借助协税护税网络，对管辖区内的农产品贩运户进行统计，跟踪检查其纳税情况，勿使因征管上疏忽而导致在落实税收优惠政策时应纳税款的流失。
3、强化对进口仪器、设备的申报管理及后续调查。
纳税人进口的仪器、设备，如用于科学研究，科学试验和教学等用途的，应及时向税务机关书面申报，申报应注明进口仪器和设备的名称，价格、用途及其资金来源，申报单位和负责人。税务机关将其申报的资料列入征管资料档案备查，税务机关对上述单位每季或每半年进行一次实地调查，核对其用途是否与申报一致，看是否改变用途移作了他用或者已将其转卖。如是，则应补征其已减免的增值税税款。
4、加强对假外资企业的检查力度。
一是要严格把好新办外资企业关。对新办的外资企业，除核对其所应有的证件、执照外，还要核对其外方投资者的真实性。税务机关可以通过电话、传真或网上查询来核实外方投资者的身份，对核查不实的，应按内资企业的有关规定征收税款；二是对已过“二免三减半”的企业，要仔细分析比较其销售额的变化，如发现销售额突然减少，甚至出现零销售现象的，或者享受税收优惠后即成为空壳企业的，要查明原委，特别是如有两个或两个以上的外资企业拥有同一个法定代表人，要严格检查，看是否有关联企业间转移销售收入或利润而钻税收优惠的空子进行避税的现象；三是对生产经营期刚满十年即申请注销的企业要进行跟踪调查，慎重清算，一旦发现是假外资企业，应追回减免税款，并严格按征管法的规定处罚，以杜绝税款的流失。
5、全面审核民政福利企业的各项标准。
税务机关应当对正享受税收优惠政策的民政福利企业的企业性质进行一次实质性的调查，发现其性质已转为个人或私营性质的，应立即停止各项税收优惠；对民政福利企业的在册“四残”职工，要进行定期和不定期的检查，并列入管理责任区的巡查内容之一，发现弄虚作假，虚报滥填的应立即取消其税收优惠的资格。
6、对废旧资源综合利用产品进行定点专门检测。在充分相信有权部门检测结果的基础上，抽取一部分废旧资源综合利用产品进行定点专门检测，对明显不满比例和达不到规定要求的，不得给予税收优惠的照顾。
综上所述，贯彻落实好国家的税收优惠政策，是国家税法赋予税务机关的一项基本要求，杜绝一些不法分子利用国家的税收优惠政策不缴或少缴应纳税款，是税务机关加强征管的必要举措。税收优惠中的“搭错车”现象，能导致税款的大量流失，这是一个不容忽视的突出问题，研究探讨这一重大课题，可有效地维护税法的严肃性，堵塞征管漏洞，消灭征管上的盲区和死角。因此，各地税务机关应将其作为当务之急，并要引起足够的重视，尤其是假外资企业的存在，对所得税的正常征收有着严重的威胁，故建议国家税务总局在对税收优惠政策的管理问题上尽早研究制定统一的办法，以便基层税务机关对国家的税收优惠政策更好地准确地贯彻落实。
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