我国中小型企业内部控制问题研究
我国正处于市场经济高速发展时代，为中小企业的发展带来广阔的前景和机遇，但同时也伴随着巨大的挑战。我国中小企业组织结构制度特点各异，产业形式包含范围广，真正发展较好的中小企业业务范围集中在餐饮企业、农业生产等技术门槛较低的产业。我国中小企业众多，占企业总体数量的95%以上，提供80%的工作岗位，生产总值占总GDP的57.9%，成为我国经济发展的主要推动力。但由于我国中小企业在内部控制方面存在制度缺陷、执行力不够、人才流失等问题，本文分析对中小企业内部控制的影响因素，结合企业实际控制现状，提出科学合理对策。
一、中小企业内部控制概述
内部控制最早来源与20世纪初法约尔所建立的企业管理办法。现在的内部控制理论一般都来自与COSO报告提出的定义：受企业董事会、决策层和其余因素影响，为发展的结果、财务报告的准确性、规章制度的执行性等成绩的获得提供科学保障的过程。中小企业管理层多为家族式管理，决策管理权力分布集中，生产成本尽量控制最低，员工工作责任重大，人的主观能动管理制度存在较大缺陷，潜在风险因素众多，内部控制在激烈的市场竞争环境中显得尤为重要。内部控制措施实施需要考虑建设原则，建立科学的控制框架体系，制定合适的战略目标，创造良好的经济发展效益。
二、中小企业内部控制存在问题
（一）内部控制环境缺陷
我国中小企业许多管理者思想观念落后，仍然局限于传统的用销售市场带动企业经济效益的增长的企业运营模式，缺乏对企业内部控制重要性的认识，随着市场环境和企业内部结构体系的改变，内部控制需要做出适当的调整以适应当今的发展要求。由于中小企业管理模式多为家族式管理，真正的决策权集中在企业拥有人，内部控制对于管理层没有约束力，只是流于管理形式。企业人才骨干容易流失到大型国有企业，一般技术工人过剩，人才结构搭配不合理，企业文化形象无法得到宣扬。
（二）风险控制不足
中小企业风险管理机制是由管理层在企业生产经营的时期综合多方面因素制定的风险控制流程。企业风险是一个长期累积、动态变化的多因素结果，风险涉及企业在管理、生产、销售、市场分析等多个环节，中小企业由于业务范围有限，产品单一，往往容易忽视对风险因素的分析和控制，许多潜在风险的细节问题可以带来严重后果。
（三）信息流通不畅
企业内部良好的信息流通能有效分配员工工作任务和建立责任承担机制。许多中小企业内部员工整体素质不高，缺乏工作的合作协调意识，不能及时反馈工作中出现的问题和建议，最终导致内部控制效果微乎其微，企业经营问题长期累积，找不出原因，员工的工作也缺乏对工作的热情。
（四）监察体系不完善
中小企业的内部控制监督体系一般包含自我评判、财务控制、内部审计监督、外部审计监督四种监察措施，由于监察部门的员工工作随意性大，监察质量无法得到保障。内部审计监督和财务控制需要较强的专业技能，人员配置和资金成本都要求较高，许多中小企业在财政状况出现问题时，对监管力度放松，无法进行持续有效地内部控制监察活动。
三、中小企业内部控制措施
（一）完善内部控制环境
内部控制环境可以创造和谐轻松的工作环境，宣扬企业优秀的文化形象，提高员工整体素质，弥补中小企业内部管理层缺陷。首先需要企业管理层加强对管理人员的培训工作，借鉴知名企业的管理经验，建立科学的内部控制管理制度，提高管理者的风险控制意识。企业内部组织结构综合市场变化和内部战略目标改变及时调整，明确企业各部门的分工责任工作，改善员工的工作环境，关心员工在企业内部的发展状况，充分调动员工工作积极性。企业核心竞争力需要通过对企业文化形象的广告宣传来提高，获得社会认可。
（二）建立风险控制机制
我国中小企业发展模式尚不成熟，潜在风险众多，例如企业战略目标风险、成本投入风险、生产风险等，管理者无法完全避免这些风险，只有完善风险控制机制，尽可能降低潜在风险因素，控制在合理范围内。完善的风险控制机制包括目标评定、风险判断、风险探究、风险应对等环节。通过对企业战略目标的评定才能判断出存在的风险，企业可以综合运用风险对比分析法、图表列举法等控制方法判别风险，确定风险水平，组建风险应对小组处理问题。
（三）规范信息化结构
如今是一个信息化交流时代，我国企业内部需要建立一个覆盖面广的网络信息结构，利用计算机技术实现管理者的能动主观作用，获得实时性较高的企业内部和外部信息，多进行企业之间和国家科研教育机构进行交流合作，培养现代化信息人才，将理论知识与实际生产相结合，发挥出企业信息化结构优势。
（四）监察体系完善
企业间内部审计起到监督控制作用，管理层应该重视审计监察人员反馈的结果，及时制定相应的决策方案，各部门之间定期进行系统内部评估，确保监察体系内部的完整性。董事会和监察审计部在工作职能上互补，职权分配合理，避免决策权力过于集中，导致主观差错。企业需要鼓励外部媒介合理介入企业内部控制监督工作，增强社会的认知程度。
四、结束语
总而言之，我国中小企业内部控制体系正逐渐完善，我国的经济政策制度为中小企业的发展铺平道路，但同时在创新的时代企业的发展还存在诸多制约因素，企业管理层重视内部控制问题，内外经营平衡，运用科学的内部控制措施使企业可持续长远发展。
