关于我国财政税收体制改革的思考
财政税收是我国政府提供公共服务、改善民生的重要物质保障。完善我国的财政税收体制能够实现国家资源的优化配置，实现社会公平正义，提高人民物质生活水平，进一步的促进社会经济的快速发展。随着我国市场经济的快速发展和改革开放的不断深入，传统的财政税收体制已经不能够充分的满足社会经济的发展要求，必须进行适应性改革，以促进社会经济的发展，这是上层建筑适应经济基础改革的要求决定的。因此，分析和探讨财政税收体制存在的不足问题，为创新我国财政税收体制提出建设性的改革建议和对策，对更好地服务我国经济发展和社会进步具有十分重要的意义。
一、财政税收体制改革的重要意义
我国市场经济发展推动了国家改革进程的进一步深入，随着改革力度的不断加强，为了进一步深化市场经济改革，完善社会主义市场经济体制，作为经济体制改革的关键和重要内容的财政税收体制面临巨大的创新和改革压力，推动财政税收体制改革对于我国社会主义市场经济体制的进一步深化发展具有重要意义，财政税收体制改革对于全面实现小康社会建设目标也同样具有重要意义。从过去财政税收体制改革所取得的成绩和效果来看，深化财政税收体制改革，创新财政税收体制，有利于推动财政税收体制的转型，促进财政税收体制更好的服务于经济社会发展，更好的服务于民生民建，有效的缩小社会收入差距，能够有效的促进社会资源的优化配置，促进社会经济的发展模式由粗放型向集约型发展转变。完善财政税收体制还能够保证政府的财政收入，平衡政府财政收支水平，充分地发挥财政税收政策作为政府宏观调控的经济手段的重要作用。创新我国财政税收体制，深化部门预算体制，改革财政收支体制，促进财政管理体制的建立健全，能够充分的调动财政税收的积极因素，促进整个社会的全面、健康、可持续发展。
二、我国当前财政税收体制的现状和问题
1、财政税收体制不健全、不完善
我国财政税收体制的局限性问题主要表现在以下几个方面。首先是税收体系的不健全。我国税收体系没有充分吸纳促进社会稳定、支持技术创新和科技进步、调节社会收入分配的税种。税收体系对部分税种的缺漏，不仅造成了财政收入的损失，影响财政预算和财政支出，造成社会经济发展和基础设施建设等缺乏充足的资金来源。其次，分税制改革不够彻底，分税制改革造成的负面影响，造成中央和地方的财权不均衡，重要和地方的财政收入划分的不均衡，造成地方政府缺乏行之有效的财政体制，财政收入的分配过度的向中央政府集中，影响到地方政府的自主权，影响地方政府的经济行为，造成诸如土地财政等许多不利因素，制约了地方经济的发展，给地方政府带来巨大的债务压力。
2、预算管理体制存在缺陷
我国财政税收体制改革取得显著的成绩，尤其是在税收体制改革和财政收入分配体制改革方面做出了许多实质性的改革并取得一定成效。但是我国预算管理体制的改革依然十分落后，许多问题依旧得不到结局。从整体上看，我国预算管理体制所覆盖的范围十分狭小，地方政府在预算管理体制改革方面十分滞后，缺乏有效的制约和监督机制，财政预算管理体制缺乏透明度，没有体现公共财政的目标，财政资金造成不同程度的挪用和浪费现象，缺乏科学的、合理的年度预算计划，财政预算管理缺乏严格的审批和监督审核机制。预算管理体制的缺陷严重制约了我国经济建设的进一步深化和向前推进。
3、转移支付缺乏规范性
实施分税制改革之后，中央政府为了协调中央与地方财政收入失衡的现象，采取转移支付的手段，以中央财政支出的形式，改善地方经济发展过程中存在的财政资金不足。但是，现阶段的转移支付在实施的过程中，存在许多问题，影响转移支付实施的效力，不利于财政税收体制改革的推进。例如，在转移支付的过程中，存在资金转移的周期长，转移支付资金的利用率低下，财政资金使用效益低，在财政资金转移和流动的过程中缺乏有效的监督和管理，容易滋生腐败，财政转移支付存在流程不规范的情况。财政资金在转移支付过程中出现一系列不规范的情况的主要原因是，转移支付在制度层面缺乏严格的制度规范，造成中央财政自上而下转移到地方政府的过程中出现截留和漏损情况，另外，转移支付在类型上和结构上存在不合理的现象，税收返还和体制补贴作为转移支付中的主要类型比重所占巨大，而一般性转移支付的比重严重不足，这不利于经济欠发达的转移支付收入的增加，造成了重要政府财政转移支出的功效的丧失，影响财政支出公平、工作和公共性目标实现。
4、地方财政管理不到位
实施分税制改革以来，地方财政长期存在严重的失衡现象，政府不断的深化财政税收体制的改革，迫使地方政府被动的采取精简结构、收缩编制的手段，促进政府财政支出的节约和行政成本的控制。但是，地方政府在处理财政税收问题的过程中，财政税收管理机构和工作人员被缩编和精简，制约了财政税收管理的有效实施，影响了地方财政管理的有效性发挥。另外，地方财政部门的管理队伍存在素质参差不齐的现象，导致严重违法乱纪行为的滋生，制约了财政税收管理和控制的目标的实现，影响财政税收在我国宏观调控和地方经济发展过程中的重要性发挥，不利于财政税收政策的公共利益目标的实现。
三、关于深化我国财政体制改革的思考
1、建立统筹中央与地方关系、平衡合理的分级分权财政体系 为了进一步完善我国财政税收体制，促进财政税收体制的创新和改革发展，必须充分地结合我国当前的改革发展目标和基本国情需要，完善中央与地方财政的平衡，促进地方财政失衡状态的改变。首先，应该进一步完善分税制改革，合理地分配中央与地方之间的财权和事权。对中央政府和地方政府的财政收入比例合理的进行划分，对中央政府的财政收入的比例适当的调整提高，提高其直接支出的责任，相应的降低地方争睹的财政压力。政府财政支出责任与所承担的事权是政府财政税收体制改革的切入点，因此，应该重点推动政府的财政收入和支出体制的改革，解决财政税收体制所面临的突出问题，积极协调和统筹地方与中央政府的财政税收关系，合理地平衡地方政府和中央政府的财政权力，明确各级政府的财政支出责任，加强对地方政府和中央政府财政支出的结构的调整，提高财政资金对改善公共服务领域的支出。例如，政府应该重视加强农村的基础设施建设，提高农村生产力水平的提高；改善城市中低收入者的生活水平，加强对低收入者的扶持，加大对社会公益性服务的财政支持力度，帮助弱势群体改善社会质量，使其共享改革发展所带来的收益，促进社会公平正义和谐。最后，财政税收体制的改革需要进一步完善分税制，将中央政府所掌握的财政权力进行部分下放，给予地方政府更多的财政自由权，促进地方政府的财政收入的提高。另外，在释放地方政府财政权力的过程中，应该加强对地方政府财政权力的监督和约束，加强对地方财政工作的监督管理，使得地方政府的财政工作科学、合理的实施。
2、深化财政预算体制改革
财政预算体制改革是我国财政税收体制改革的重要内容，因此，应该建立专门的财政预算管理体制，促进预算编制、预算执行和预算监督能够在科学的、严密的系统中运行。政府应该重视实施短期预算和中长期预算规划相结合，实施复式的预算管理体系。建立健全复式预算体系，需要进一步扩大经常性预算和资本性预算在内的国家复式预算的范围，将国有资产管理、社会保障预算等财政性收入通通纳入预算管理的框架当中，加强对政府预算管理体系的改革，成为专门的预算管理局和预算管理委员会等预算审查和预算监督机构，加强对政府财政预算的监督体制的改革，将预算监督作为深化财政预算体制改革的重点内容，提高社会力量对政府财政预算的监督作用，保证政府公共财政目标的实现，促进政府财政预算的科学性、公共性、公开性和透明度，实现政府预算管理和监督能力的有效提升。
3、建立和完善科学合理的支付体系
创新和完善财政税收体制，应该重点关注政府的转移支付体系的健全和完善。政府应该进一步完善转移支付的结构和比例，促进专项转移支付的与一般性转移支付的有效结合，适当提高一般性转移支付在中央政府财政转移支付中的比例，进一步加强增值税分享制度和税收返还制度，保证政府转移支付资金的稳定性。另外，中央政府实施转移支付，应该充分考虑地方的社会发展水平、人均收入水平、地方人均特征等因素，科学的测算并确定转移支付的资金分配比例，保证转移支付的科学、公开、合理。中央政府应该进一步深化转移支付，保证转移支付的资金的稳定来源，提高转移支付的财政资金的使用效率，加强对一般性转移支付比例的提高，统筹区域协调发展，促进转移支付分配的目标的合理性、全局性和科学性。
4、建立精简高效的财政管理体制
首先，应该进一步加强财政管理相关法律法规的建设，促进财政税收管理体制的精简和完善，提高税收征管的一体化和合理性，进一步改革乡镇财政管理体制，赋予地方政府一定的财政支配权力。促进地方政府财政资金的使用效率提升，同时，应该对地方政府的财政工作进行严格的监督和管理，防止地方政府的债务问题滋生。另外，对于地方政府所存在的债务问题，应该采取积极的处理措施，实行分类、分流处理，完善地方政府债务的执行和管理制度，提高地方政府在实施投资建设过程中的自主融资权力，激发地方活力，促进财政支出管理的有效性提升。
我国财政税收体制改革事关改革发展稳定和社会主义市场经济的深入发展。只有不断完善财政税收体制，才能够促进我国社会经济的繁荣发展。改革和完善财政税收体制需要从多个层面着手，科学实施、稳步推进，促进我国经济转型和经济体制改革的平稳持续，促进财政税收体制改革效果能充分地反映到社会主义现代化建设上。
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