探析现金管理在财务管理和发展中的应用
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2014）03（b）-0153-01
随着我国社会市场的不断发展，各个高校的不断扩招，对学校带来了巨大的冲击，现金管理作为学校经营和发展的重要资源，就犹如血液对于生命体一样重要，对学校的各种业务活动开展有着重要意义。现金管理是指学校在一定时期内按照现金收付实现制，通过经营、投资、筹资等活动项目产生的现金流入、流出和及其总量情况的总称[1]，其贯穿于学校的每个环节中，不仅反映学校业务使用时的现金状况，也反映其运用状况，成为评估学校整体竞争、发展潜力及社会、经济效益的重要指标。因此，加强现金管理，提高资金使用率对学校的可持续发展发挥着越来越重要的作用。该文通过对学校各项业务、投资、筹资活动产生的现金流量进行分析，了解学校现金管理的重要性，从而为学校的规划和发展做出更科学的决策。
1 学校加强现金管理的必要性
随着我国经济体制改革的深入，带动整个教育事业的高速发展，各地学校的不断扩建、合并、整修，为自身生存发展带来了巨大挑战，再加上国家财政拨款对学校投入方向的改变，财务管理工作作为学校管理中的一项重要环节也随之发生了改变，同时也对财务管理提出了更高的要求。现金管理作为一项重要的财务信息，已成为全国会计制度与国际接轨改革过程中的重要举措[2]。学校现金流入流出活动比较活跃，现金流入主要体现在学校服务收入与政府财政补助，现金流出主要体现在学校的扩建、整修中。因此，重视和加强对现金的管理，可有效提高学校运营效率和可持续发展。主要体现在：
（1）现金的流量可反映学校真实的财务状况。现金流量体现了一定时期内学校经济效益的好坏，财务人员和管理者也能更充分地、全面的认识学校的财务状况，比收支结余指标更能体现学校的运营状况。
（2）现金管理降低了学校的财务风险，为学校各项经营决策提供重要、可靠的依据。学校的资产通过与负债指标匹配来衡量偿债能力往往会掩盖学校的一些财务问题[3]，用现金流量分析学校的偿债能力，根据学校当期取得的现金收入，在满足学校营运活动所需现金支出后，有足够的现金偿付到期的债务，从而达到收支平衡，也就是说在学校资产负债与收入支出平衡的基础上进行，有效降低了学校的财务风险，也从中反映了学校资金周转速度，对一定时期财务状况进行评价，为学校实行各项运营提供重要信息和依据。
（3）提高学校计划、扩建和预测风险能力，为保证学校健康、平稳、快速发展提供重要前提。对一定时期内的现金流量进行分析，评价出学校现金收入支出的整体状况，使财务人员和管理者为资金的使用、投入有清晰认识，避免因账面出现有结余而并无现金流的情况，从而为学校未来投资计划、扩建、扩招等做出正确判断，提高预测风险能力，保证学校的生存和正常的运营。
2 学校现金管理存在的问题
目前，在新教育体制改革下，学校寻求向更多专业、更高学历、更深层次的多元化发展。学校资金管理的主要目的就是在能够保证学校日常资金需求的同时，还要使闲置的资金能够有效地使用，最终使得资金的周转率和收益率能够提高[4]。但实际上，学校资金并没有实现有效使用，而且使有些项目的开销资金常处于短缺、紧张或缩减状态。而且随着高等教育事业的快速发展，学校的经营规模也不断扩大，使现金流量也大幅提高。尤其在学校扩建、投资等方面，对项目准确的成本核算和预算不仅可以使资金得到有效利用，还能减少不必要的开支。但就目前来说[5]，不管是在综合预算方面还是在预算执行、控制方面都存在问题。比如，全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、预算外资金的收支、附属单位上缴款等都要求预算的编制需细化、具体化，但目前实际情况是各部门只进行笼统的、总括的分析评价，难以做到准确、具体的分析，对资金的使用效益也难以进行正确、完整的评价，从而使预算执行和控制作用不能发挥真正，导致现金流量过大、过多，资金利用效率低，为学校其他项目的开展带来不便。
3 加强和控制现金流量，合理预算
3.1 合理规划和控制现金流量
作为财务人员应认识到现金流量对财务管理和学校发展的重要性，根据学校业务收支计划，经上级或管理者核定的财政拨款数、日常购置计划、扩建计划、维修计划等占用资金情况做好现金流量规划[6]，严格按照审批的预算和计划所规定的用途合理使用资金， 将现金流量规划落实到现金预算中，实时预算、规划现金流入支出的原因、走向，从而保证现金流量衡量业务收支结余的准确与真实，以现金流入为重点，科学控制现金流出为原则，达到增加学校现金净流量的最终目的。
3.2 加强现金财务管理，增加流量途径
对学校的所有收入实行统一管理，集中管理，合理安排。严格学校银行户头管理，只设立一个基本账户，对学生收费做到无现金收款，合理控制现金使用，使学校财务管理更规范化、制度化、合理化，保证学校财务部分在保管资金、实现收大于支的良好循环，一方面保证学校有强大稳定的资金支持，保证学校在任何情况下都有资金保障；另一方面为学校扩大营运规模，各项业务投资、预测学校财务状况随时提供可靠的数据来源和重要保证。
3.3 合理预算，规范现金支出
对学校来讲，现金流量是保证学校正常运行、扩大规模、进行各项投资、预测财务状况的可靠数据来源，但从学校的管理情况，加强现金资产管理的空间很大，流动资产高效、安全的周转对学校减少营运成本有着重要意义。对学校进行合理现金流量预算，有利于学校管理者从总体上把握学校未来一年及每个月的资金变动趋势，从而作出正确的判断和决策，最大限度地保证现金收入与支出相匹配，合理利用自有资金和借贷资金，加快学校发展步伐，为学校健康、平稳发展做出重要贡献。
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