刍议余额宝及其会计处理
中图分类号：F275 文献标识码：A
1余额宝的定义
余额宝是2013年6月推出的可以让用户存款获得利息的产品，由第三方支付平台支付宝打造的一项余额增值服务。用户通过余额宝不仅能够在支付宝网站内直接购买基金，得到比银行更高的收益，利率是银行活期存款利率的近10倍，另外还能随时消费支付及资金转出，也就是说转入余额宝中的资金可以一方面在时刻保持增值。
余额宝对于用户的最低购买金额也没有限制。用户用一两百元甚至是一两元就能享受到理财的快乐。截止目前余额宝的累计用户便达到4900万，累计转入资金达2500亿元。
2余额宝的争议
最近，以余额宝为首的互联网金融产品一直是此次全国两会期间的热门话题。央视评论员钮文新公开发表言论呼吁取缔余额宝，认为余额宝对实体经济产生了影响，抬高了贷款客户的成本，相反这一成本最终会转嫁到每一个人身上。究竟余额宝是寄生虫还是理财神器？
笔者认为现在通胀率高达百分之五左右，而银行定期利率只在百分之三左右，而股市十炒九亏，人们的资产在不断缩水。而余额宝的推出，使民众借助于互联网可以很容易地接触和购买基金，获得高于比银行活期存款高近20倍的收益。近几年，我国政府积极主张增加居民的财政性收入，而余额宝这一“钱生钱”的金融工具不应该被取缔，相反政府应该支持并建立一套有效的监管体系，以推动余额宝及中国互联网金融的进一步向前发展。
3余额宝业务的会计处理思路
3.1用户将钱转入余额宝
用户将资金转入余额宝，相应资金均由基金公司管理。因此用户从余额宝所获的收益实际上是客户购买货币基金的收益，若用户用余额宝里面的资金进行购物支付，相当于赎回货币资金。投资者购买这款产品的年化费用率为0.63%，其中0.08%是银行托管费用，销售服务费用为0.25%，管理费用为0.3%，一般天弘网站上公布的每日万分收益率已经除去上述费用，天弘基金支付给支付宝的费用主要是支付宝平台端口租赁费用和技术支持服务费用。
当用户将钱转入余额宝时，用户可以通过“余额宝”这一会计科目进行会计核算。《企业会计准则》中规定以赚取差价为目的从二级市场购买股票、债券、基金等，应当划分为交易性金融资产。天弘基金以余额宝作为中介，获得资金购买基金符合准则规定。
3.2用户进行购物
相比于银行存款，余额宝的优势之处在于其能直接购买基金等理财产品还能随时用于网上购物、支付宝转账。当用户用余额宝里的钱进行网上购物支付时，冲减用户的余额宝金额。
3.3用户将钱转出余额宝
用户将钱转出余额宝时，可以看作单项业务的完成。用户不仅可以收到转入余额宝的钱，甚至可以收到投资收益，因此建议使用投资收益这一账户。另外，天弘公司在所获得投资收益中除去银行托管费用、销售服务费用及管理费用中应付给支付宝的部分即为其营业收入。
4余额宝相关业务的会计处理示例
A公司于2013年7月10日将10000元转入余额宝，于7月17号用余额宝里的钱购买了2000元办公用品，7月24日将余额宝里剩余的钱转出。（假定7日年化收益率固定为5%，收益率已扣除相关费用）假定管理费用率中20%需支付给支付宝。
