上市公司内部控制问题研究
中图分类号： F276.6 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
引言
从改革开放至今，上市公司内部控制失败的现象层出不穷，很多上市公司并没有对内部控制引起足够的重视，但内部控制是最重要的管理基石，是应对危机的有效管控机制，做好内部控制不仅能让公司不必面临经营风险导致的失败，更能让企业在经营决策失误导致企业危机时，挽救企业于危难之中。同时，内部控制是搭建各种管理体系的桥梁与平台；是保护投资人和企业根本利益的尚方宝剑；是防止企业舞弊犯罪的有效手段之一。本文通过对我国上市公司内部控制的现状和存在的问题进行分析与总结，并结合实际情况提出了相应的应对措施，以期完善内部控制工作，提高企业竞争力并保证企业平稳、健康的发展。
一、上市公司内部控制现状分析
（一）公司风险管制工作薄弱
多年来，大多数上市公司的风险管理意识薄弱，缺乏风险防范机制，高负债率、低现金流的财务风险导致的经营失败现象屡见不鲜；对某些风险理财产品过分自信盲目投资；并购企业时，对并购的企业价值和风险估计不足引入风险；对新兴市场的风险没有充分的意识，低估新兴市场带来的冲击力等。这些都是因公司风险管制工作薄弱导致企业资产大量损失，从而大大降低了企业在市场的竞争力。
（二）公司治理结构不合理
大多数上市公司的治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，普遍存在“一股独大”的现象，股东不能通过股东大会行使自己的权利；企业与控股股东在资产、人员等方面没有实现相互独立，有的企业与控股股东还存在关联交易；对与控股股东相关的信息没有根据规定及时完整地披露；企业没有对中小股东权益采取必要的保护措施，使中小股东能够和大股东同等条件参加股东大会，获得与大股东一致的信息等，这些不规范的治理结构导致企业信息披露不真实不全面，对经理层的权力不能监督和约束，“三会”流于表面形式，不能真正的发挥监督作用，内部控制失效导致公司存在各种各样的问题。
（三）公司组织架构设计不科学
上市公司大多存在组织架构设计不科学，机构重叠、职能交叉的现象。上市公司由于规模较大，企业内部组织机构的设计较繁杂，这种组织机构不适应信息沟通的要求，不利于信息的上传、下达和在各层级、各业务活动间的传递，因而不利于为员工提供履行职权所需的信息；同时，上市公司易缺乏对权限的设置和履行情况进行审核和监督，易出现玩忽职守或资金挪用情况后不能及时察觉，给公司造成巨大损失。因此由内部机构设计不合理导致的内部控制失效会给企业带来难以估量的损失。
（四）公司内部审计监督不力
内部审计是上市公司内部控制的重要一部分，是对上市公司会计控制的再次审核，虚假的财务报表会扰乱资本市场，同时也会误导股东投资，给股东投资带来超出预算的风险，进而影响社会的安定，上市公司财务造假案例屡禁不止，手段变化多端，因此加强公司内部审计显得尤为重要，但大多数上市公司的内部审计没有发挥其应有的作用，主要原因为：内部审计机构权限通常受管理机构的干涉和制约，审计人员配备和工作缺乏独立性；有些公司的内部审计人员并非专业的审计人员而是有本公司财务人员兼任，缺乏专业的审计知识和技能。
二、完善上市公司内部控制的对策和建议
（一）提高风险防控意识
管理层必须重视内部控制的重要性，充分识别企业内部和外部风险，提高企业员工风险管制意识，建立和实施有效的内部控制措施，同时，企业在做经营决策时要充分进行投资项目评估，并结合评估结果，运行相应的防控措施，将风险控制在企业可承受范围之内。各个职能部门对风险进行分散，全方位最大限度的减小风险带来的巨额损失。
（二）完善公司治理结构
健全的公司治理结构是有效实施内部控制的基础，上市公司应当结合国家有关法律法规和企业章程，规范公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的岗位职责权限，形成科学合理的职责分工与制衡机制。董事会负责建立健全内部控制制度及有效实施内部控制，监事会对董事会内部控制的实施情况进行监督，经理层负责组织领导企业日常运行内部控制。同时，企业应当设立专门机构或指定适当机构具体负责内部控制的建立实施及日常工作，这样才能更好的有效实施内部控制，保证公司健康稳定的运营。
（三）加强内部审计监督
加强内部审计监督可以避免内部人控制、责任作秀、信用缺失、虚假财务报表等现象发生，能够有效的规范资本市场。上市公司应加强内部审计工作，确保内部审计机构设置、人员配备及审计工作的独立性。同时，在董事会下应设立审计委员会，用于审查企业内部控制，监督内部控制是否有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应由具有良好的职业操守、相应的独立性和胜任专业能力的人担任。内部审计机构结合内部审计监督部门，监督检查内部控制的有效性。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，有权按照企业内部审计工作程序向董事会及其审计委员会、监事会进行报告。
三、结束语
总之，上市公司应该重视企业的内部控制，只有做好内部控制才能让公司健康平稳的发展，才能让企业及时察觉内部的管理及财务问题，以便及时作出调整措施，让企业避免面临内忧外患的情况，同时保证资本市场的良好秩序。
