浅谈会计欺诈的预防
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）015-000-01
会计欺诈是一个拥有三百多年历史，并一直难以有效解决的问题。随着各国证券市场的高速发展和全球资本市场一体化的加速，会计欺诈现象日益盛行与蔓延。
在国外，18世纪，英国爆发了南海公司会计欺诈案，这一会计欺诈案件产生了严重的后果，它使得股份公司被禁100年，同时也阻碍了英国经济的发展。21世纪以来，美国的安然公司、莱得艾德公司、世界通信公司、施乐公司和默克 等知名大公司的会计欺诈案被相继曝光，使得美国股市损失了数万亿美元，整个世界资本市场都笼罩在会计欺诈的浓重阴影之中。2001年，美国的安然事件让世界震惊，而我国国内爆发的银广厦，蓝田股份等会计欺诈案件也让人们陷入恐慌[1]。越来越多的会计欺诈案件已经严重干扰了我国证券市场的经济秩序，使得投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，损害了国家的利益，阻碍资本市场的发展，这已经引起了证券监管部门、投资者、债权人等利益相关者的高度重视。
我们知道完全杜绝会计欺诈行为的发生是不可能的，那么接下来我们从以下五个方面来看看怎样有效的预防会计欺诈的发生。
一、完善公司治理结构
不同的股权结构会产生不同的公司治理结构形式，决定股东行使的不同方式。建立规范的公司治理结构就要改善上市公司的股权结构，在客观上构成不同并能相互制约的利益实体，通过它们之间的相互制约，提高公司治理绩效。大力推广总会计师、独立董事、内部审计师委派制。“一股独大”造成内部人控制，总会计师、独立董事和内部审计部门经理提名权或选举权缺陷大大减低了应有的监督作用。所以总会计师、独立董事和内部审计部门经理实行委派制可以从根本上解决独立性问题。
二、制定高质量的准则
会计欺诈现象的发生其中一个原因是由于有不完善的会计准则，它诱导上市公司进行会计欺诈。那么制定一个怎样的会计准则才能预防会计欺诈的发生呢？
会计准则的制定应在技术规范和经济的、社会的目标之间作权衡。因此在制定会计准则时要注意两方面：一方面，在制定准则前要广泛吸纳企业、中介机构、监管部门等利益集团的代表参加，听取他们的意见，保护弱势群体的利益，协调他们之间矛盾；另一方面，应加强会计理论的研究，构建完善的会计理论框架，这样在一定程度上可以抵制既得利益集团的政治压力。
三、建立有效的激励与约束机制
由于公司管理人员和外部人之间的严重信息不对称，使得金融市场发现或者证实会计欺诈非常困难。所以，有效的管理人员激励机制可以用来激励管理人员，使管理人员和外部股东的利益相一致，以解决所有权和经营权分离而导致的所谓“代理人问题”。只需要把大量的公司股票给予管理人员，并且管理人员承诺长期拥有公司的股票，监管者加大内部人无预警地出售其股票的难度，就可以有效的激励与约束，从而减少会计欺诈事件的发生。
四、完善相关证券法律制度
1.赋予证监会财务资料审查权。如果等公司上市以后才发现其所提供的资料不实，责任承担主体难以落实。所以应当赋予证监会财务审查权，在公司上市之前对财务资料进行审查。
2.建立股东集体诉讼制度。在西方成熟的资本市场，让证券违法者胆怯的不是刑事诉讼或证监会的行政处罚，而是由小股东提起的民事诉讼。任何一位股东都可以依据法定程序代表所有公司股东对董事和公司高级管理人员提起诉讼[3]。违法者一旦染上民事官司，必定面临倾家荡产的威胁。在我国则没有股东集体诉讼制度。股东起诉只能代表自己，而且在举证难，胜算小。即使股东侥幸胜诉，赔偿金额也是很少的，对违法者起不到震慑作用，所以违法者不畏惧会计欺诈所受到的处罚，进而更加肆无忌惮。
五、改革现行审计制度
1.重建注册会计师诚信。注册会计师应当具备正直、诚信的品格，公平地、不偏不倚地对待有关利益各方，不能损害一方的利益而使另一方受益。
2.增强注册会计师审计的独立性。在当今社会，注册会计师迫于生计不得不配合上市公司出具不实的审计报告，因此，要预防会计欺诈事件的发生就要增强注册会计师的独立性。增强审计的独立性可以尝试改变上市公司选择会计师事务所的现状，可以由监管机构或者注册会计师协会根据会计师事务所的信誉、资质、实力、有无违规记录等综合因素委派一家会计师事务所进行审计[4]。
六、总结
当今社会，随着经济的快速发展和市场竞争的日趋激烈，会计信息的质量越来越成为经济活动的焦点。但是会计行业的却存在着一些不和谐的因素。会计欺诈行为不断地发生给本应该是受益者的消费者、投资人、债权人等造成了或多或少的损失，同时给国民经济带来了很大的损害。尽管会计欺诈客观存在，也无法完全消除，但并不能说明其无规律可遵循。通过对西方国家先进的研究成果的学习和借鉴，同时结合我国国情，对我国上市公司会计欺诈的成因及有效的预防措施进行探索研究，对构建一个健康真实的社会经济具有积极的意义。
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