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企业并购重组过程中的纳税筹划研究

出处:论文网
时间:2016-05-18

企业并购重组过程中的纳税筹划研究

  企业并购重组是活化企业的重要途径,在进行并购重组的过程中能够采取现金收购或股权收购等方式。传统的并购重组融资方式,已经不能满足现阶段的企业的资金需求,企业的相关管理人员积极拓宽新的融资渠道,是促进企业持续健康发展的重要途径。纳税筹划是并购重组过程中的重要工作。随着企业的并购重组不断进行,会给企业纳税筹划带来影响。通过企业的并购重组和纳税筹划相结合,能够有效增加企业的经济效益。在并购重组的过程中,寻求适宜的节税空间,是优化企业财税管理,实现企业价值的增长的重要手段。

  一、纳税筹划的含义和方法

  (一)纳税筹划

  纳税筹划是为了实现降低企业的税务负担和税收风险的重要工作。在进行纳税筹划的过程中需要时刻遵守国家的相关法律法规,根据企业的作为纳税人的权利,依法对企业的经营投资、理财、交易等活动的筹划,其目的就是实现企业的经济效益最大化,最大限度地降低税收负担,实现企业的税收收益。纳税筹划具有合法性、筹划性、目的性的基本特征,是并购重组中的重要工作。

  (二)纳税筹划的方法

  (1)税收优惠政策的合理使用。国家出台的相关优惠政策,是为企业降低税收投入的重要措施。企业在发展过程中需要充分地将税收的优惠政策进行分析,并根据实际情况采取合理的纳税筹划方法,从而促进企业能够最大化的降低税收情况,促进企业经济持续健康发展。

  通过税收优惠政策减免税收政策,国家会对一些企业或地区出台一些相关的优惠政策。例如,国家为了刺激某些产业或某些地区的经济发展,就会这段时间内对该地区进行相关优惠政策的实施,免税、降税等屡见不鲜。充分了解国家的相关优惠政策,促进企业的健康发展。

  通过寻求税率之间的差异存在进行相关纳税筹划,降低企业的税收负担,还能够通过税收扣除降低税基进行纳税筹划,降低税基,是降低企业纳税额的重要手段。还能够通过税收抵免降低企业税收。政策退税,政策退税也是国家对相关企业进行扶持的重要措施。政策退税是企业先将相关税款进行补全,国家对这些税收进行返还,减少企业的税负,避免双重征税情况的发展,是降低企业税务负担的重要手段,尤其体现在出口贸易中。

  (2)采取适当的方式取得税收递延效益。税收递延可以充分地将“早收晚付”的情况进行体现。也就是在相关法律法规运行的情况下,在限定的时间内,企业能够延期缴纳税款。延期付款在进行的时候,需要率先对纳税的时间进行分析,并在规定的时间内,了解企业的实际情况,以最迟的时间的进行纳税,从而为企业带来经济效益。第一,收入确认实现适当延迟,企业通过生产经营过程中将收入确认的时间进行推迟,达到适当延期上缴税款的目的。第二,费用确认适当提前,费用是企业生产经营活动中的直接消费,是直接降低企业利润的重要因素,是降低企业相关的纳税所得额。因此,提前将企业的费用进行确认,是降低企业税收情况的重要因素。

  (3)税负转嫁。税负转嫁是现阶段企业并购重组中常用的措施,主要是指:初始纳税人和税负的承担者是不一致的。也就是说税款的缴纳者可以将税负或部分转嫁到其他承担者身上,从而降低企业的税负情况,实现企业并购重组过程中的税负的降低。

  二、企业并购重组过程中纳税筹划

  针对企业并购重组进行分析,对并购重组的全过程进行纳税筹划,在进行纳税筹划时,想要取得预期的效果,需要遵循合法性原则,总体利益最大化原则、事先预测原则。在企业并购重组的过程中,需要对并购重组类型选择的纳税筹划、并购目标选择的纳税筹划、支付方式的纳税筹划、融资方式的纳税筹划。这些是根据企业并购重组的实际流程,划分为四个环节,是促进企业发展的重要手段。

  (一)选择并购类型的纳税筹划

  并购方式有横向和纵向以及混合并购三种方式。各向的并购都有着自身的优势,纵向并购是实现一体化的运营模式,能够有效减少流转环节。纵向并购过程中供应商的配合能够有效降低流转税减少,延迟缴纳增值税的缴纳,符合现阶段企业并购重组的纳税筹划。横向并购能够消除竞争、增加市场的份额,促进企业整体实力的提升,促进企业垄断能力的增强。但随着企业规模的上升,也会使得企业的税负产生相应地降低。而混合并购重组,会对企业纳税主体和税种进行影响。

  (二)选择并购目标的纳税筹划

  (1)目标企业经营状况在纳税筹划中的应用。企业并购重组具有较高的利润水平时,通过纳税筹划,降低企业的税务负担,可以选择一家有经营亏损的企业作为企业并购的目标,但要满足并购后企业的整体价值能够得到提升,实现企业自身的盈利情况和净亏损的企业的利润进行相抵。这样就会免除现阶段企业的税务,从而降低企业的税负。

  (2)目标企业所在行业在纳税筹划中的应用。现阶段并购企业如果能够从纳税战略的角度进行并购重组。还需要对现阶段行业的优惠因素进行分析,从而确保并购重组能够获得最大程度的优惠政策。在不同的地区由于税收的优惠政策存在差异,就使得并购重组可以选择在优惠政策良好的地区,从而降低企业的税负。并促使企业享受这些优惠政策带来的税收收益。

  (三)并购中支付方式的纳税筹划

  企业在并购时的支付方式也是影响企业的税负情况。企业可以通过现金并购、股权并购、债务承担并购等并购重组支付方式。不同的支付方式,就会产生不同的税负情况,这就使得纳税筹划的方式存在差异。如果企业采取现金支付的支付方式,就会使得企业的并购重组出现支付价格高于企业的账面价格,这样就会导致企业的资产价值上升,会给企业的并购重组纳税筹划带来节税的效果。

  (四)融资方式选择的纳税筹划

  传统的并购重组融资方式,已经不能满足现阶段的企业的资金需求,企业的相关管理人员积应极拓宽新的融资渠道,是促进企业持续健康发展的重要途径。从税负的角度进行分析,降低双重征税的问题,降低税负的较重情况的发生。采用多种的融资方式,降低并购所产生的所得税税负,从而实现降低企业税负的目标。

  三、结束语

  企业的并购重组和纳税筹划相结合,能够有效地增加企业的经济效益。在并购重组的过程中,寻求适宜的节税空间,是优化企业财税管理,实现企业价值的增长的重要手段。对企业的并购中纳税筹划的意义和方法进行分析,并对企业并购重组中的相关流程的进行分析,从而降低企业的税负负担,为企业腾出更多的资金空间,促进企业持续健康发展。

  (作者单位为安徽舒怡建设集团有限公司

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