浅谈商业银行会计风险及防范措施分析
我国近年来的经济处于快速发展的转型期，作为经济发展的枢纽，也就是商业银行系统也在发生着较为深刻的变革。但是同时商业银行也面临着前所未有的风险，在市场经济的浪潮中，银行企业的兼并和倒闭的现象时有发生。为了寻求自己的生存之地，就需要银行的会计系统的抵御风险的能力增强，需要对会计不规范的行为进行约束。
一、 商业银行会计风险的表现形式
1. 票据结算的风险。目前随着市场交易的频率和额度的增加，因此支付的数量就在呈现直线上升的趋势，在支付过程中产生的票据，就会带来风险。票据结算的风险主要是体现在票据填写信息的不清楚，就会造成会计风险；银行内部人员在结算过程中的违规操作也会带来风险；逐渐增多的票据犯罪也会给商业银行的发展带来风险。
2. 会计审核与报表风险。会计工作者每天面临着大量的审核工作，在审核过程中，处理资产、负债以及中间业务的时候，每天就会经受大量的现金支付、账户登录以及结算等，这些资金流动的过程都会带来风险。在进行报表编制的时候，其是会计工作的最后一个环节，但是往往会使得报表的数据不真实，这样就造成了银行风险的产生。
3. 银行内部控制产生的风险。商业银行系统中为了尽量降低遇到的风险，往往会制定一系列规范的操作来对会计工作者的行为进行约束，但是这些制度在现实生活中往往很难落实到实处，会计工作者往往会出现身兼数职的现象，这样就会造成业务上的重叠，从而难以起到相互监督的作用，这样就造成了银行的内部风险的产生。
二、 商业银行会计风险产生的原因
1.市场经济力度的增大。我国目前正在进行着市场经济改革，改革的力度在不断加大。但是由于银行是国有企业，在其发展过程中，有着很浓厚的计划经济的发展背景，尽管要推行市场经济，但是并不是短时期内能够完全将计划经济的体制和模式完全抛开的。我国目前市场经济的发展也不平衡，市场上对银行系统的管理还没有形成一个统一的标准，在市场需求和资本吸收之间还没有形成较好的平衡点，因此商业银行在吸收了大量的社会资金以后，不能够对平均利润率进行合理调节分配，这样就容易产生风险。此外，资金管理制度的不完善，不合法的企业大量出现，这样也增加了商业银行的会计风险。
2. 银行内部人员的违规操作。目前银行内部人员的违规操作主要是体现在：不规范的开户，造成会计项目滥用；开户时的证明力度和审核系统不完善，因此就造成企业无法完成对账的现象；内部进行随意开票，造成了虚假证明的泛滥；随意对余额和报表的数据进行改正。更严重的是，一些银行的内部人员在开票的时候，喜欢做假账，这样在无形之中就造成了虚假成本低的增加，增大了银行的抵御风险，造成了国家的经济损失。
3. 银行管理制度的落后。在对商业银行的会计进行审核的时候，往往是以存款数量的考核，因此在制定管理制度的时候，往往过于注重基层建设，因此造成了银行的经营管理的过程的不完善，而且往往会缺乏监督系统的建设，这样就造成会计工作者的防范风险的意识较差，违规操作的现象十分突出，久而久之，就对银行的发展产生了很大的风险。而且目前银行系统中缺乏激既懂会计业务又了解电算化的综合性人才，因此就造成了电子数据库管理的不完善，这样就影响了银行的正常的资金流动。
4. 银行会计人员的素质低下。会计业务在近年来得到的迅速的发展，会计从业者也在大量的增加，但是这些人才的整体素质却并不统一，这样就间接造成了银行风险的产生。目前银行内部的会计从业者往往都是过于关注个人业务的发展，却并不对国内外经济发展的形式进行了解，这样就造成了银行工作人员的素质的偏低。此外，一些银行会计工作者甚至会缺乏必要的专业知识、电算化知识以及操作能力，缺乏工作责任心和必要的法律知识，这样就造成了银行风险的增加。
三、 商业银行会计风险的防范措施
1. 加强银行的内部管理。要使得银行抵御会计风险的能力增强，最为关键的就是银行自身要加强内部的管理。要了解银行风险和管理之间的关系，然后对会计从业者以及资金进行有效的管理。并且要加强监督系统的建设，要尽量避免交叉任职的现象，这样就能够有效防止在监督工作时出现的相互包庇的现象，这样不仅能够使得管理工作条理化，并且能够大大提升会计工作者的工作效率。在进行管理的时候，要坚持责任分化清晰的原则，这样就能够使得整个银行系统处于一种既独立又联系的工作状态，各个部门都是独自完成自己的工作，但是在整个银行系统中是处于一种紧密联系的统一体中，这样就增加了银行资金的安全性。
2. 加强银行会计审核系统的严谨性。为了能够使得会计工作者工作的规范性，就需要对会计审核系统进行优化，增加会计审核系统严谨性，在制定银行会计制度的时候，一定要尊姓真实性、及时性、权责发生制以及谨慎性的原则。要求会计工作者一定要遵守记账的规则，能够准确将表内和表外的业务反应出来；各种有价单证都需要进行登记，并且需要进行表外核算；要求会计工作者对会计业务的操作流程严格执行，能够对账务进行真实、有效的处理；在对表报进行制定的时候，数据一定要反映真实的情况，要保证会计核算期间数据的真实性和完整性。
3. 提高会计工作者的素质。会计工作者的素质在一定程度上决定着会计过程的准确性，因此就需要不断提高会计工作者的素质，要让会计工作者意识到自己工作中的重要性，在内心中能够加强对自己的行为的自律。要不断对会计工作者进行诚信和法律的教育，通过道德约束和法律约束的共同配合，要在整个银行中营造出一种诚信的工作氛围。在对会计工作者的工作内容进行安排的时候，要充分调动其工作的积极性，进行进行合理分工，互相进行牵制。要使用会计人员的信用等级评估机制来对会计人员的工作进行审核，这样就能够使得会计工作者的服务意识增强，从而能够约束自己的行为，这样银行的风险就会相对降低。
4. 引进会计风险管理模式。要将风险管理模式引入到银行管理过程中，在整个银行中建立起来长效的风险管理机制。在进行管理的时候，要优化管理过程和方法，建立起来严谨积极的管理文化。要加强对银行业务过程的每个细节的管理，使得资产业务、负债业务以及银行业务都能够得到全面系统的发展，这样就能够有效降低会计风险，并且能够在行业文化的带领下，使得会计工作者的风险意识得到提高。
5. 运用先进技术和会计电算化系统。运用先进的计算机辅助技术对银行的业务进行处理的，能够降低会计风险。因此就需要加强商业银行对高科技成功的应用，主要就是要加强会计业务操作过程中的密码管理、操作人员级别管理以及授权管理等。在银行内部要有固定的计算机管理人才，并且能够对计算机设备和防护设施进行定期的检查，能够对其中发现的问题进行及时的处理。此外，还需要配置先进的银行业务辅助设备，比如票据审核仪、高科技密码仪等的配备，这样就能够加强票据鉴别的能力的，从而能够减少假票据流入到银行系统中，这样就抵御了银行的资金风险。
总而言之，会计风险是银行目前面临的极具挑战性的工作，需要不断根据市场的变化来加强内部的管理，在工作中不断进行探索和创新，从而不断提高银行的抵御风险能力，促进银行的健康发展。（作者单位：中国农业银行股份有限公司吉林市分行）
