浅谈财务预警在供电企业中的应用
一、财务预警概述
财务预警是指企业在面临风险时，财务部门针对企业经营管理风险预先发出警告信号，具体做法是通过对报表及其他相关资料的分析，借助财务数据和信息化管理方式，对企业经营全过程进行跟踪、监控，以揭示企业经营困境和财务危机的可能性和发生原因，提醒各级领导提前做好防范措施，切实排除警情，实现国有资产的保值增值。
二、财务预警实施背景
（一）加强财务预警建设是适应国家合规监管的外在要求
财务预警是企业内部控制的题中之义。2008至2010年，财政部等五部委相继联合发布了《企业内部控制基本规范》及配套指引，明确了我国企业内部控制体系的基本框架和原则。2012年5月，围绕中央企业管理提升年活动，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号），明确要求各中央企业在2013年底前建立覆盖全集团规范的内部控制体系，并从2014年起每年向国资委报送内部控制评价报告。国资委将定期组织监督检查，对存在重大控制缺陷的企业将给予扣分或降级处理。
（二）加强财务预警建设是实现跨业务、跨层级全流程管控的必要条件
近年来，国家电网公司实现了核心业务的专业管理和关键资源的集约管控。但是，公司一些跨部门、跨专业的领域仍存在“管理壁垒”与“流程梗阻”。财务预警强调业务价值链和跨专业协同管理，要求集中体现集团战略、经营理念和管控要求，建立横跨总部各专业、纵向贯通总部、省、市、县的公司级流程管控体系，有效打通各业务流程壁垒，调整优化业务流程管理界面，提高运营效率与效益；同时要求建立能集中体现总部管控要求的“公转”轨道，公司总部管控要求细化、落实到各管理层级，明确各基层单位必须遵循的规则和要求，确保总部经营理念和控制要求一贯到底、有效执行。
（三）加强财务预警建设是促进规章制度有效执行的重要抓手
目前，公司基本建成了“体系完整、结构清晰、内容明确、协同一致”的规章制度体系，但在实际执行中仍存在部分制度冲突、个别条款规定矛盾，个别单位制度执行不严、执行走样等情况。财务预警旨在建立基于专业流程上下贯通、横向融合的公司级管控标准，有利于建立制度与流程衔接关系，有效发现业务流程中存在的制度空白，提高制度设计的科学性；有利于进一步完善职责分工，优化职能界面，增强制度间的协调性，提高制度的适用性；有利于促进定期开展内控评价测试，检查、验证各流程环节制度标准执行情况，提高制度的执行力。
三、供电企业财务预警特点
（一）借助ERP信息化手段，提高预警效率
国家电网公司现在已经实现全部地市，直管、控股县公司ERP系统全覆盖，为实现财务预警创造了有利的条件，改变了过去传统记帐会计的模式，摆脱了手工计算指标容易出错，且计算繁琐的问题。由于ERP系统将业务前端和财务终端连接起来，财务与其他经济业务进行协同集约管理，拓展了预警范围，确保了预警数据来源真实可靠。预警对象涵盖了电费管理、成本费用管理、物资采购管理、固定资产管理、电网建设与投融资等方面。
（二）依托同业对标工作，保证指标精准可靠
目前国家电网系统内部正在开展以基础对标和业绩对标为内容的同业对标工作，通过信息化的工具，自动提取数据，在行业内部对标、评标。这些指标目前仅仅用做年终评价工作业绩的工具，利用度不高。同业对标指标完全可以用作财务预警的数据，诊断企业财务运营状况。
（三）借助“三集五大”改革，提高预警执行力
一是推动业务整合，完善业务体系。推行专业化管理，配套推进营销、物资、基建、生产等业务应用以公司为主体的横向集约管理，深入推进工业化和信息化高度融合。二是重塑业务流程。利用“三集五大”改革成果，打破部门界限，以价值管理为核心，从业务源头到财务管理进行整体预警。强化流程控制，为财务与业务的横向融合奠定基础。三是强化优质资源重点集中。以财务部为主体，逐步建立资金、物资、工程等大集中管理体系。四是开展一体化运作。建立企业级标准体系，实现业务标准与财务标准的有效衔接。营销收费、物资采购、工程建设、大修技改、资产变动等各类业务信息实时准确传递到财务环节，通过信息化的方式自动生成凭证，以财务信息为起点实时追溯业务信息，实现业务流、资金流、信息流的高度统一。
四、供电企业财务预警具体做法
（一）加强风险识别，深入挖掘警源
警源指警情产生的根源，财务预警的警源包括外生警源和内生警源。外生警源指来自外围经营环境变化而产生的警源。例如，国内通胀压力、国家信贷政策、企业融资难度等等。内生警源指由企业内部经营管理而产生的警源。例如，企业“三公”经费居高不下，综合线损严重超标等等。公司要密切关注外生警源，重点防范内生警源，严控可能出现的财务风险。
（二）设定指标，设定预警临界值（警度）
选取样本指标可围绕财务风险和财务绩效两个方面选取指标。比如可以从财力集约化考评指标为依据，对会计管理、资金管理、资产产权管理、预算管理、稽核内控与风险管理、工程财务管理、财税管理、电价管理、财会队伍建设、鼓励性指标十个方面选取样本指标。
警度的测算步骤如下：首先，判定测算的指标为何种类型的变量。财务指标有三种类型：一种是“愈大愈好型”正指标，例如“净利润”；第二种是“愈小愈好型”逆指标，例如，综合线损率；第三种为“区间型”适度指标，如资产负债率，在某一个区间为最佳值，超过这一区间，无论是大于这一区间还是小于这一区间，均会产生警情。其次，测算预警临界值。预警临界值，即指财务数据是否超出警度的量化指标。预警临界值的确定，要遵循科学性、可控性的原则，可以采用标杆公司的数据，也可以参考业绩考核指标。 （三）根据财务风险的强弱，将公司整体警情划分四档警限
将警情划分为无警、弱警、中警、重警四种类型。无警表示公司财务状况、经营水平平稳可控，能够依法经营，属于稳健型企业；弱警表示公司的财务可能受到短期内、外部不确定因素的干扰，有造成风险损失的可能，公司应做好防范风险的准备；中警表示绝大多数指标偏离标准值较远，已超出了预警界限，公司管理者要马上查找原因，立即采取风险防范措施；重警说明风险指标绝大多数严重偏离标准值，公司财务已出现重大漏洞，公司管理者要采取一切措施堵塞漏洞，并向上级单位汇报。
（四）根据指标偏离度，划分五种警情
一是目标值警情：将数据与目标值进行比较，产生的警情；二是一致性警情：将数据与公司长期目标比较，产生的警情；三是突发事项警情：由于突发事项引起，对公司经营管理造成一定影响的警情；四是差错警情：由于部门数据填报错误引发的预警。五是进度警情：部门工作进度与企业预算、计划进度要求不一致产生的警情。
（五）加强过程管控，常态化开展排警工作
财务预警工作要重点加强排警执行分析。月度对重点指标进行分析，季度通过召开分析会的形式，对经济活动进行全面分析，协调解决生产经营中存在的问题。对出现的警情建立“销号”制度，整改一项，结束一项，销号一项。将“排警”结果纳入公司绩效考评计划，对整改不利的部门进行考核。
三、结语
实践充分证明，建设财务预警体系，既是内部控制的强制性要求，也是公司高效配置资源、有效管控风险、提升竞争能力的内生性需求，随着供电企业持续深化“两个转变”、全面推进“三集五大”建设，应强化财务预警的作用，继续坚持以提高公司经营管理水平和风险防范能力为宗旨，以保证企业经营管理合规合法、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略为目标，推动公司管理向“流程化、规范化、精细化”转变，实现企业管理科学、运行高效、价值提升、风险可控，为实现“一强三优”现代公司战略目标提供坚强保障。
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