浅析总分公司之间的会计业务处理
随着企业的不断扩张以及集团经济的不断发展，在企业发展过程中分支机构组织的作用愈加重要。分公司本身便是企业延伸的形式，也是企业核心业务以及支柱业务的重要经营者，分公司也是企业进行分权管理的一种重要形式。随着分公司的不断建立和运作，在开展各项工作的时候，分公司和总公司之间很容易出现核算不够清晰，内部往来款项处理的时候不够合理的情况。所以必须根据需要来分析研究总分公司之间的会计业务处理情况。
一、总分公司概念以及会计本身的特征
根据公司法的相关规定，总公司也可以称为本公司，是公司进行组织的一个总机构，在企业经营的过程中，资金调度、业务经营情况，以及人事方面的安排，都是通过总公司进行的。在经济方面，总公司需要进行统一的核算，在法律方面，总公司具备法人的资格，需要对外承担公司的民事责任。总公司在外面设立的属于公司管辖的仅仅具备营业资格，而没有法人资格的公司便是分公司。分公司无论是资金、业务还是人事方面都是收到总公司来进行管理和控制的，分公司在核算的时候，也是进行非独立的核算，并且业务活动的相关结果也是由总公司来进行承担的，分公司的债务总公司也需要进行承担。
虽然分公司在法律方面并不独立，但是其会计主体在一定程度上却是独立的。特别是组织管理机构模式分散制中分公司需要独立的进行账户的设置，核算业务也是独立的，编制会计报表也是独立的，但是这种独立并不是绝对的，而是相对独立，其核算的时候，内容只包含了分公司能够进行负责和掌控的一些部分，并且分公司的会计报表编制目的是为了进行内部管理，一般情况下不会提供给公司之外的人。
总公司和分公司之间的经济联系比较的密切，互相之间发生的业务频率也比较高，会计内容比较多，并且很容易出现混乱的情况，科目非常容易混淆。这便需要总公司和分公司进行会计科目的设置，这样能够从不同角度出发来将同一个事项很好的反应出来，做好核算工作，并定期进行核对。
在进行会计报表汇总的时候，应该从主体需要出发，会计主体应该是总公司，将总分公司之间的会计事项或者交易抵消掉，或者进行一定的调整，确保编制出来的报表能够将整个企业的实际经营情况反映出来。
二、企业总公司和分公司之间的会计处理
一般情况下，企业总分公司的会计业务包含了两种，第一种是总公司和分公司之间存在的经营资金拨付情况；第二种则是，总公司和分公司之间存在的来往或者交易，比如说转移商品、提供劳务以及结算价款等等。针对上面的情况，总公司一般会进行内部往来以及分公司经营资金拨付两个以及科目的设立。分公司则根据需要设置两个一级科目，分别是上级企业资金拨入以及内部往来。
（一）对于资金拨付情况可以通过两个账户来核算
对于总分公司之间存在的经营资金拨付情况，企业可以通过两个账户，分别是拨付分公司经营资金以及上级企业拨入资金中见核算。上级企业拨入资金指的往往是总公司提供给分公司来进行经营和生产的资金。分公司收到的上级企业拨入的资产，需要根据账面价值来将其记录在固定资产中去，并在相关科目中进行贷记；对于总公司拨给分公司的一些流动资金，应该根据其实际的拨入情况来进行记录，并做好贷记工作，在期末的时候，贷方余额能够很好的将资金拨入的实际期末余额反应出来。
拨付分公司经营资金往往指的是，总公司拨给自己分公司的用于生产和经营的资金。总公司在总分类核算拨付资金的时候，应该根据相关的科目进行。贷方应该进行回收资金的核算，而借方则需要将期末数额核算出来。并且给分公司拨付的那些经营资金应该详细的记在总账科目下面，并根据户名来进行明细账的设置，并做好分类核算工作。总公司和分公司之间的相关账目应该是一致的，这样才能够更好的进行会计处理。
（二）处理不根据业务内容记账的办法
在实践的过程中，经常会存在总公司和分公司没有根据相关的需要来根据业务内容进行记账的情况。比如说那些和正常经营没有直接关系的款项，应该将其计入到应付款项或者应收款项中去；对于没有办法查清楚的应付款项或者应收款项应该进行余额对冲；还会出现一些不具备实际意义、记账重复的情况，这样不但会导致资产虚增，还会在一定程度上增加核算的难度，这便需要进行内部往来科目的设立从而切实做好账务处理工作，解决存在的问题。
1. 进行内部往来科目的设立
在企业中内部往来科目本身便是资产类科目的范畴，其具备负债以及资产双重性质的特点。借方能够通过其来把总分公司之间分成的预付、应收以及转销款项很好的反应出来；贷方则可以将应付、预售、转销以及其他应收款项反应出来；借方的余额能够很好的将内部单位应收款项反应出来；而贷方的余额则可以将内部单位应付款项反应出来。对于总分公司之间存在的内部往来，则应该设置明确的科目。在设置的时候，首先应该对内部汇总报表进行考虑，其次还应该公司编制对外报表的相关要求。一般情况下，可以在进行内部往来的科目之下，根据款项的实际性质进行二级科目设置，并且还应该根据使用财务软件的相关特点，根据总分公司的名字来进行项目核算单位以及各分公司期末往来款项余额的设置，然后再进行数字的获取和加工汇总。
一般情况下，分公司是受到总公司掌控的，公司可以制定一些规定要求分公司的一些内部往来都要通过总公司来核算和转账，这样能够帮助总公司更好的掌握分公司的实际情况，避免出现非正常往来的情况。在期末的时候，则应该根据余额来做好单体会计报表的编制。
2. 做好单独记账
为了确保总分公司在来往款项方面的记录真正的一致，必须对存在的往来情况进行记账，这样能够给对账提供方便。在进行内部往来的时候，需要进行记账通知单的填写，一式三联，在月末的时候，规定的一方应该根据需要来进行内部清单的抄列，并将其交给对方进行审核。若是一致那么对方应该在清单上签名，并将其发给发出的单位，若是存在不一致的情况，则应该详细的注明，指出存在的问题，要求对方进行分录调整。
3. 控制错记、漏记或者重记的措施
就理论方面而言，相对账户余额应该是一致的，但是在实践的时候却经常存在不一致的情况，而出现不一致的原因往往在于记账的时候存在一定的差错，比如说总公司和分公司的一些往来业务中，存在以防错记、漏记甚至是重记的情况，则会导致余额出现不一致的情况。对于出现的差错，必须根据需要马上核实并进行更正，若是存在未达账项，在其会计期内并不存在问题，在过些时间其会自动的入账。在会计期末的时候，需要进行联合会计报表的编制，总公司和分公司的往来账户中的余额应该是相等的，只有这样才能够抵消。这便要求调节相对账户。在调节的时候应该从调节前余额出发，根据实际需要进行，在调节结束之后，二者的余额应该是一致的。
三、结语
随着社会经济的发展和企业的合并，很多大型企业都有了分公司，也正是总公司和分公司的出现直接导致了公司内部往来资金出现会计核算不清以及内部往来款项没有合理进行处理的情况出现，这便要求根据需要采取措施来解决这些问题，帮助公司更加健康合理的发展。只有解决了这些问题，才能够给企业内部管理以及企业更好的发展奠定良好的基础。
