营改增对科技服务企业的影响探究
一、引言
我国在经历了1994年分税制改革后，增值税便成为了主要的流转税税种。而随着我国经济的不断发展，有关税收政策也经历了三次重要改革以适应经济发展的需要。营业税是一种价内税，其计算出的税额不可以进行税前扣除，对于新兴服务业等行业而言，某些生产性服务所纳税收无法税前扣除，使得企业税负较重。增值税是一种价外税，进项税额可以进行税前扣除，因此进项税额的多少及是否能进行扣除对企业的实际税负存在了重要的影响，只有下游企业的可抵扣的进项税额增加，并且完善增值税的抵扣链条，才能使更多的企业充分享受税制改革的红利。科技服务业一般都具有较高的科技含量且发展起步较晚，资金存量较传统行业而言较少，同时科技服务业的发展将极大的促进社会科学技术的进步，提高人民生活水平和国家综合竞争力。当前，由于我国科技服务业处于发展的初级阶段，这些行业面临重复征税、税种定义困难等问题，这无疑阻碍了科技服务业的发展。在这种情况下，营业税改征增值税应运而生。营改增的目标是减少科技服务业的重复征税情况、降低税负较高的新兴行业税负、促进我国产业调整。
二、营改增对科技服务企业的影响
1.营改增对科技服务企业税负的影响
营业税改征增值税这项税制改革其目标是实现结构性减税。而结构性减税并不意味着每一个行业的税负都有所降低，而是不同行业的税负有升有降，但总体呈现下降趋势。对于税负下降的企业而言，“营改增”部分解决了重复征税的问题，同时也在一定程度上降低了企业的税收负担。而对于在“营改增”改革后适用3%税率进行纳税的中小企业来说，这无疑促进了其发展。而对于税负上升的企业而言，“营改增”推行之所以出现税负上升，是因为企业缺乏增值税专用发票的索取渠道而导致缴纳相对更多的税费，即企业可以抵扣的增值税进项税额较少，导致税负上升。例如，软件行业一般分为软件开发和软件服务，营改增之前软件服务是营业税范围，不参与即征即退。在营改增之后，软件服务纳入了增值税征收范围，对于一般纳税人，服务部分的税率是从5%变成6%了，所以税负并不一定降低，还需要根据企业进项税额数量大小才能确定其税负是否降低。
2.营改增对科技服务企业税款抵扣链条的影响
营改增促进了科技服务企业税收抵扣链条的完善，增强了增值税抵扣的完整性。在未进行增值税改革之前，我国的增值税对于新型服务业中的大部分业务成本不可以抵扣增值税税额，造成了新型服务业企业的税负过重。而自营改增开始之后，营改增对科技服务企业的税款抵扣链条进行完善，使得企业缴纳税款的抵抗性增强，减轻了大多数企业的税负，促进了企业的进一步发展，提高了企业的盈利水平。但对于部分企业而言，仍然由于营改增并不彻底，导致企业税收抵扣链条不完整，税负较高。例如，华运物流公司在营改增之后就出现了税负不降反升的情况，主要原因是该行业的很多成本无法扣减：汽车物流业的成本项主要包括人工成本、路桥费等，这些目前尚属于不能进行进项抵扣的成本，且虽然现在汽车物流业购进的汽车的增值税进项税额可以进行抵扣，但是因为华运物流公司的汽车并不处于更新换代期，因此，固定资产的增值税进项税额可以抵扣并没有给华运物流业带来过多利处，而这也造成了该企业税负不降反升。
3.营改增对科技服务企业进行财务核算的影响
营改增的实施致使科技服务业企业的财务科目需要进行变动，其体系也受到了一定的影响。由于在科技服务企业缴纳营业税时，其应纳税额主要依靠企业的收入额便可计算得出，计算过程较为简单。但在营改增之后，这些企业在进行纳税额计算时，需要核算各项应税服务的除了收入之外的进项税额及成本等项目，核算科目内容增多，工作量加大，且对企业的会计人员提出了更高的从业要求。并且，由于改革后，各企业都需要对新的政策有适应期，因此可能会在一定期间内对企业的财务产生影响。但由于营业税改征增值税的改革，企业需要核算的科目增多，也促进了企业对自身财务状况的把握，从长远看来有利于企业进一步发展。
三、科技服务业应对营改增影响的策略
1.提高企业的增值税涉税管理能力，完善金税工程
对于大多数营改增企业而言，其所需缴纳的税种已经由原来的营业税改成了现在的增值税，而增值税由于是价外税，因此对其征收管理的要求更高更严格。对于企业而言，提高其增值税发票的管理能力，也将影响到企业的税负水平。科技服务业在进行营改增之后，企业的财务人员需要认真学习相关税款抵扣知识，分辨哪些发票可以作为进项税额进行抵扣，同时也需要加强对增值税专用发票的管理，发票作为增值税缴纳的凭证，其具有类货币的特点。因此，需要严格管理增值税发票。同时，我国已经完成了金税工程一期、二期，现正在进行金税工程的三期推进，科技服务业企业如果符合增值税一般纳税人的认定条件，就需要自己申请成为一般纳税人，降低自己的涉税风险，同时在被认定为一般纳税人之后才可以进行税款的抵扣，降低企业税负。而同时，企业财务人员需要加强对于虚假发票的识别，防止因为收到的虚假发票而造成企业进项税额难以进行认证抵扣，造成企业税负上升，影响企业的利益，为企业带来不必要的损失。同时，企业也需要注意不得虚开增值税专用发票等，降低企业的税务风险。
2.增强企业财务人员对营改增的认识
企业财务税收人员对政策的理解会直接影响到企业的税收负担及企业财务状况，因此提高企业财务人员对现实政策及法规的认识和了解是各企业的必须之行。而由于营改增的最终目的是实现结构性减税，而这也可能会造成科技服务业中的某些行业税务上升。但某些科技服务企业税负在改革后不降反升，这可能并不是政策的失当造成企业税负上升，而是由于企业财务人员不理解营改增的相关政策，造成企业进项税额抵扣不足，发票获取不当等，这些都会对企业造成不良的影响。因此需要增强科技服务企业财务人员对营改增的认识。营改增实行时间较短，同时由于政策本身的先进性造成很多财务人员无法完全理解，许多企业财务税务人员对于相关政策的认识程度较低，造成相关纳税额的准确计算出现问题。因此，需要增强科技服务企业的财务人员对营改增的认识，了解相关章程及机器的操作，减少企业因误读政策造成的企业税负上升或者国家税款流失的情况出现。同时，企业除了加强对财务人员的培训外，国家还需要提供良好的政策咨询服务平台，良好的政策咨询平台是政府面向企业的窗户，企业可以通过这个平台解决实际生产中遇到的问题，而政府也可以通过这个平台了解企业真正诉求和试行政策的相关问题。
3.选择合适的税收优惠政策，降低企业税收负担
由于“营改增”税制改革在全国范围内推行仍然存在许多需要解决的问题，因此为了减少“营改增”的改革阻力，推进“营改增”在全国范围内的普遍实施，在“营改增”实施试点的同时，也对试点的过渡期间实施特殊的优惠政策：国家给予试点地区试点行业的原营业税优惠政策可以延续：对现行的部分营业税免税政策继续免征增值税，对部分营业税的减免税优惠政策，调整为增值税的即征即退政策。因此，科技服务企业可以利用“营改增”中的税收优惠政策，调整本企业从事的业务，认真做好财务的管理，防止遗漏某些税收优惠政策，给企业带来不必要的损失。这样，国家并没有改变出台税收优惠政策的初衷，如果由于实施“营改增”而使得某些科技服务企业税负加重，则那些符合规定条件的科技服务企业可以获得国家给予的补助。
四、结论
营改增现已经在全国范围内推行，其对多行业的减税效果显著，也促进了我国行业的结构性优化，在促进我国税制不断完善的道路中起到了关键性作用。而科技服务企业作为我国未来发展的关键性因素，营改增为这些企业的发展提供了良好的发展方式，在税收抵扣链条完善、税负降低及出口企业等方面都带来了较为积极的影响。而同时科技服务企业也需要通过提高自身对政策的解读并选择适当的税收优惠政策降低税收风险、降低企业税收负担、提高企业利润，促进科技服务企业的不断发展和进步。
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