我国企业所得税管理存在的问题与对策分析
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）11-0031-02
目前，在经济全球化趋势的影响下，市场竞争日趋激烈，企业如何能在激烈的市场竞争中处于不败之地，是现代企业管理者所要思考的首要问题。企业所得税管理属于企业管理中重要的组成部分，在其中发挥了不可替代的作用，直接影响了企业经营发展状况。因此，提高企业所得税管理水平刻不容缓。
1 企业所得税的理论体系
1.1 企业所得税的具体内涵
所得税是一个企业进行会计核算的重要准则，同时也是企业会计工作的重要组成部分。现阶段我国企业所得税主要分为三种类型：
第一种是当期所得税，第二种是递期所得税，第三种是应纳所得税。
当期所得税主要是指企业所上缴的所得税是根据当地应缴纳的费用进行核算的。
递期所得税是指企业由于暂时性的变动或者差异而导致的转回资金进行核算。
应纳所得税是指按照企业的收益，根据国家相关税法进行计算必须缴纳的一部分费用[2]。
1.2 企业所得税的确认方法
对于一个企业而言，企业所得税的主要确认方法主要有以下两种：第一种为应付税款法，这主要是指一个企业要确定当期所得税需要缴纳的费用，不能使用递延所得税计算的费用。另一种是负债法，这主要是如果一个企业使用负债法，那么就必须确定当期所得税费用，还要确定递延所得税费用，二者缺一不可。由此可见，企业所得税确认方法属于企业会计工作的一项十分重要的内容，为了避免出现企业偷税、漏税、假账等问题，这就需要企业管理者给予高度的关注和重视。
1.3 企业所得税的具体准则
国家下发了关于企业所得税的具体准则，具体内容如下：
第一，企业确定递延所得税是十分重要而且必要的；
第二，企业资产负债计算是所得税计算的基础；
第三，递延所得税资产以及负债情况的确认是十分必要的；
第四，要对企业所得税进行有效确认和计算，从而做好衔接工作。
2 提高我国企业所得税管理水平的重要性
企业所得税属于我国税收制度的一个重要环节，对于完善我国税收制度具有十分重要的积极作用，因此提高我国企业所得税管理水平对企业的发展具有十分重要的意义，下面从国家、社会、企业三个方面分别论述提高我国企业所得税管理水平的重要性。
企业是组成我国社会主义市场的细胞，在整个社会主义市场经济中占有很大的份额，因此提高企业企业所得税管理水平，能够繁荣我国社会主义市场经济，增强综合国力。企业财务管理工作者可以在符合市场准入原则的基础上，灵活运用企业所得税相关政策促进企业健康、持续发展，良好的政策能够有利于企业后期持续发展，同时还能为我国社会市场经济做出贡献[3]。
2.2 能够缩小贫富差距，促进社会团结稳定
企业所得税属于二次分配的流程，通过收取企业相应的所得税，有利于缩小贫富差距，从而减少行业差距、个人差距，对实现我国社会公平、正义，促进社会稳定团结有着十分重要的作用。
2.3 能够实现企业经济效益和社会效益的最大化
企业所得税管理属于企业内部管理的一种重要方式和手段，只有协调好各个部分才能实现企业经济效益和社会效益的最大化。企业如果能够按时缴税，制定科学合理的发展方案，还能够为企业树立良好的公众形象。反之，则会影响企业长远利益，不利于企业的发展[4]。
3 我国企业所得税管理的现状及存在的问题
虽然经过多年的发展，我国税收制度不断完善，但在实际发展的过程中，仍然存在诸多问题，尤其是企业所得税管理问题，具体表现如下。
3.1 企业会计工作不到位，偷税、漏税问题严重
我国很多企业为了提高利润，获取更高的盈利，经常会出现各种违法乱纪的行为，以此提高企业受益。例如：账外账、偷税、信息失真、漏水。这些行为都是由于企业会计工作不到位，监管力度不够导致的，所得税工作管理人员在相关管理负责人的同意下，把应该向国家缴纳的企业税费利用体外循环、现金交易等方式隐藏起来，或者当做企业盈利，或者私自占有，一旦有一个企业成功的进行了违法活动，就会有很多企业纷纷效仿，导致整个行业出现不良的连锁效应，这种行为会严重影响我国社会主义市场经济的发展，扰乱征税的正规秩序。
另外，还有一些企业获得了上市的资格，因此会向社会随意发布虚假信息，通过做假账等方式，获得违法的企业的利润。
3.2 企业所得税监督管理、市场评估体系不完善
企业所得税评估体系是国家税务机关根据指定的相关法定，利用信息化网络化手段，按照国家下发的程序、方法，对纳税人税务费进行综合的分析、判断、鉴定，从而提高企业所得税管理水平。但在实际执行过程中，很多企业管理者对于所得税的概念认识不清，评估内容不清晰，没有给予高度的重视和关注，在实际过程中常常会发生草草了事的现象，流于表象。此外，我国企业所得税监管体系不完善，对纳税企业资料信息收集不完善，形式单一，使企业所得税失真[5]。 3.3 企业所得税公开信息透明度较低
目前我国企业所得税管理仍然处于半透明的状态，税收的传递、采集仍然处于人工状态，导致信息不畅通，企业工作效率较低，很多管理政策难以得到有效的落实，企业所得税征税软件老化，没有得到及时的更新。
3.4 企业所得税管理水平落后，管理模式单一
很多企业还在沿用传统的企业所得税管理方法，管理模式单一，具体表现如下：
第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，监管力度不够，工作难以顺利推行；
第二，管理方法过于简单，很多工作人员对于计算机掌握不熟练，缴费软件应用不娴熟，经常会出现滞后等现象；
第三，企业乱用优惠政策，这往往会导致税收等不公平现象的出现，钻空子等现象时有发生。
3.5 企业所得税管理工作人员自身水平有待提高
很多企业所得税管理工作人员自身水平不高，企业责任心不高，缺乏专业的理论知识和实践能力，日复一日的税收工作，导致企业所得税管理人员缺乏实践能力和创新能力，降低了企业工作人员的积极性和主动性。
4 提高我国企业所得税管理水平的主要对策
4.1 提升所得税管理人员的自身素养
人才是一个企业永葆生命力的重要条件，一个企业能否发展壮大在很大程度上取决于企业内部整体工作人员素质的高低，因此提升企业所得税工作人员的自身素养是十分必要的。企业可以建立一支高素质、专业化的管理工作人员队伍，明确分工，组织对员工进行再培训，根据不同人员的特点因材施教，从而提高企业工作管理人员的整体素质和专业化水平，在培训的基础上还应该提高其实践能力，将理论知识与工作实际二者相结合，只有这样，才能提高我国企业所得税管理质量和水平。
4.2 建立健全企业所得税评估和监督机制
一方面国家可以借鉴国内外先进经验，建立企业金融交易实名制制度，通过制定相关的法律法规来明确纳税责任，禁止出现假名账号、匿名账号等情况的发生。
此外，企业所得税管理人员还应该提升自身素质，转变过去落后的思想观念，与时俱进、开拓创新，在实践的基础上创新，在创新的基础上实践，避免偷税漏税、制造假账等情况出现[6]。
4.3 构建所得税信息公开体制
企业资源不仅仅指人才、资金等方面的内容，信息也是企业的一项重要的可利用资源。因此企业管理者应该积极构建所得税信息公开制度，提高企业形象，建立一个高效、完整、科学、合理的信息共享体系，这有利于企业能够及时发现市场的动态，生产适销对路的商品，提高企业的整体竞争力。
5 结 语
企业所得税管理是现代企业制度的重要组成环节，在整个企业管理中发挥了积极的作用，因此提高企业所得税管理水平的优势是显而易见的。随着我国社会经济的飞速发展，这对企业而言既是机遇又是挑战，企业只有努力提高所得税管理水平，提升企业形象，才能促进企业又好又快发展。
总之，企业所得税管理是一项漫长、艰巨的任务，企业管理者必须清楚的认识到企业自身所得税管理过程中存在的问题，并且寻找积极的措施和对策，党和政府、企业管理者、工作人员三者要共同努力，从而使现代企业朝着更加科学化、智能化、合理化的方向发展！
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