“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响
“营改增”税改，顾名思义就是将营业税改成增值税，该项政策是由国务院在2011年批准实施的，以上海交通运输业和部分现代服务业为政策试点，从2012年1月1日其开始实施“营改增”税改政策，之后不断扩大试点范围，到了2013年已经在全国范围内推广实施。“营改增”税改简化了纳税过程，避免了税收制度中重复的环节，取消营业税的征收，将其划分到增值税的行列，有效的降低了企业税负，对企业的发展具有重要作用。
一、“营改增”税改的重要意义
（一）完善税收制度
我国对于企业的税收是分项目进行的，在对企业进行征税的时候容易出现问题，其中最突出的问题是税收项目之间的重复，这就导致了企业在纳税过程中，出现重复缴税的现象。“营改增”将营业税改成增值税，完善了税收制度中的不足，避免了企业重复纳税现象的发生，是征税更加合理化，减轻了企业税务负担。
（二）税收工作与国际接轨
国际上的很多国家的营业税，都是划分到增值税中的，在进行国际贸易的时候，如果我们的税收制度与国际不同，贸易过程中的税收问题就会出现纠纷，不利于国际贸易的顺利进行。“营改增”使我国的税收制度走向国际化，统一的税收制度，为国际贸易中的税收提供了方便，促进了我国国际贸易事业的发展。
（三）促进服务业的发展
营业税是根据营业额来缴纳的，交通运输业和服务业发展缓慢，是因为其营业额的分工程度具有极强的专业性，导致在纳税过程中，重复纳税现象严重，企业在高额税务的压力下始终难以快速发展。“营改增”可以避免重复纳税环节，减轻了企业财政压力，对于促进服务业的发展具有重要作用。
二、“营改增”税改对企业税负的影响
（一）“营改增”对一般纳税人的影响
一般纳税人主要包括三种类型的企业，分别是制造型企业、服务型企业以及两者的混合型企业。“营改增”对这三种企业的影响是不同的。对于服务型企业来说，人力资本是企业总资本中的重要组成部分，占到了企业总资本的绝大部分，人力资本是服务型企业资本最重要的表现形式。对于服务型企业来说，通过提供服务才能获取相应的报酬，服务是企业的主要经济来源，企业的经济收入全部是通过服务得到的，没有服务就不会产生其他类型的收入，就不能获得增值税发票进行抵扣，在引进“营改增”之后，服务型企业因为没有增值税发票，就不能对税款进行抵扣，无形中加重了服务型企业的税务负担。
相比于服务型企业税务负担的加重，制造型企业和服务制造混合型企业能够通过“营改增”获得很大的便利，对于这两种企业来说，进项税款是原本就有的税款，对税收制度进行改革，实施“营改增”税改之后，这两种企业可以对增值税额进行抵扣，这样一来，企业的税务负担就被大大降低了，缓解了企业的税负压力。
（二）“营改增”对小规模的纳税人的影响
小规模纳税人的增值税计征标准和营业税计征标准，在“营改增”税改前后发生了明显的变化，之前货物销售过程中产生的增值税是按照3%的标准进行计征的，文化服务业所产生的营业税的计征标准为5%，在推行“营改增”之后，增值税税率发生了明显的变化，当纳税人规模比较小、纳税条件达不到一般纳税人的纳税标准的时候，增值税的征收标准降到了3%。根据相关统计可以发现，有近7/10的小规模纳税人的增值税在“营改增”税改之后发生了变化，从原有的5%计征标准降低到了3%，整体税务分担下降了四成。这样来看，“营改增”税改是小规模纳税人的福音，在降低企业税负方面起到了重要的作用，小规模纳税人还可以将减少的税负资金，投入到企业的自身发展中，提高了企业的生存能力。
三、“营改增”税改对财务指标的影响
（一）“营改增”对不同行业的税负造成的影响
对于不同的行业来说，“营改增”所带来的影响也是不同的，不同行业的成本组成结构不同，增值税进项税可以抵扣这一特点，使得有些企业可以利用“营改增”的优势，企业的税负得到了相应的降低，而一些企业则不能对这种税改措施的优势进行利用，不但不能降低企业的税务负担，甚至还会因此出现税负加重的现象，导致企业发展不平衡。对于大量人员组成的企业，在员工方面的资金支出，是无法通过进项税抵扣来降低人工成本的，整体税负反而会增加。“营改增”对于交通运输业来说，所购买的运输设备属于固定资产，虽然相关费用可以进行相应的抵扣，但是所能抵扣的税额是很少的，综合来看，这些企业的税负情况，与大量人员组成的企业的税负是一样的，不但没有减少反而呈现出增加趋势。
（二）“营改增”对企业财务指标造成的影响
“营改增”在对企业的税负造成影响的同时，也会对会计处理和企业的财务分析造成一定的影响，会计处理主要包括对企业的税费和现金流动情况的处理，当劳务价相关条款不发生变化的时候，企业的经济效益和净利润，都会呈现出小幅度的下降。对于交通运输等相关企业来说，“营改增”会增加企业税负，企业利润下降幅度比较明显。因为在计算企业成本的时候，税费是不包括在内的，增值税包含在流动资金中，但是因为没有具体的数字表示，相关分析工作难度比较大，现金流量不能真实反映出增值税的具体情况。
四、结束语
通过实施“营改增”，小规模纳税人从中获取了比较大的好处，但是“营改增”的推广和实施还处于初级阶段，很多工作还不到位，需要不断对“营改增”税收制度进行完善，促进企业平衡发展，为我国国民经济的增长发挥更大的应用价值。
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