浅论高职院校加强内控制度建设的重要意义和途径
进入新世纪新阶段以来，我国高等职业教育持续蓬勃发展。自2006年开始，以带动全国高等职业教育改革和整体质量提高为根本目的的"国家示范性高职院校建设计划"开始实施，与此同时，各地也纷纷实施"示范性高职院校建设工程"。在这一背景下，国家和社会对高职院校的资金投入不断增大。同时，在办学模式的改革中，高职院校在各类市场经济活动中也逐渐成为日益活跃的主体，高职院校所从事的合资、租赁、创办企业、基本建设等经济活动日益频繁。这使得高职院校内控制度的重要性凸显。因此，必须切实内控制度对于高职院校的重要意义，结合实际，切实推进高职院校内控制度建设。
一、高职院校加强内控制度建设的重要意义
高职院校内控制度，是指学校为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、有效、合法、完整，在校内职能分工基础上建立相互制约、相互联系的措施和制度。高职院校加强内控制度建设有着重要的意义，具体体现为：
一是高职院校办学的客观需要。在社会主义市场经济体制下，高职院校为社会培养培养高素质技能型专门人才，实现社会效应的同时，也应以实现一定的经营管理目标，从而为学校的持续发展积累基础。近几年来，在高等职业教育取得了跨越式发展的同?r，也出现了一个较为突出的问题--财务风险。办学规模的急速扩大给高职院校带来了沉重的债务负担。多数高职院校为解决资金问题，大举外债，而巨额的负债却在无形中增加了学校的财务风险。财务风险的存在极大地制约了高职院校持续健康办学。为此，高职院校在办学过程中必须加强内控制度建设，发挥内部控制在避免浪费和损失、增收节支、降低成本、减缓财务风险等方面的突出作用，为高职院校办学创造一个良好的环境。
二是完善高职院校管理制度的重要内容。建立现代大学制度是高校的改革发展目标。包括高职院校在内的高校要建立现代大学制度，其中一个重要内容就是完善学校管理制度。内控制度是人类社会经济发展到特定阶段的产物，伴随着现代经济关系日益复杂化的趋势，内部控制已经成为加强组织管理的重要手段，在这一过程中，内控制度成为管理制度中的重要内容。高职院校管理制度要求形成激励和约束相结合的管理体制，内控制度则是高职院校自我约束必不可少的重要内容。
三是加强国有资产管理的必然要求。我国高职院校绝大部分属于国办，其资产均属国有资产。高校国有资产的管理是一项常规性的工作，在实际操作过程中，部分院校存在着管理混乱，职责不清等问题，要切实做好高校国有资产的管理，防止国有资产流失，就必须加强内控制度建设。
四是预防高职院校职务犯罪的迫切需要。近年来，包括高职院校在内的高校职务犯罪率剧增，据统计，北京市海淀区法院2004至2006年间所审理的高校职务犯罪案件就达20件，涉案人数28人，平均案件数以2.875倍的速度增长。而在南京，仅1999年至2002年间，高校职务犯罪案件就达21件。得到人们普遍赞同的是，要预防和治理高校职务犯罪，必须从制度上入手，完善权力的监督和制约机制。建立完备科学的内控体系，有利于在校内以职能分工为基础，形成相互制约、相互联系的措施和制度。因此，加强和完善高职院校内控制度，有力防止职务犯罪。
二、高职院校加强内控制度建设的思路
（一）以增强内控工作人员素质为起点。人是管理中的关键要素。内部控制的运行过程以及效果的实现与人员能力素质密切相关。人是制度的执行者，内控制度再完善，若没有称职的人员来执行，其效果也难以实现。因此，高职院校应当依据涉及内控职能的各部门、各岗位的性质和能力要求，选择合适的人。尤其是一些专业性强的岗位，如审计、财务等，必须选用具备专业资格的人员。
（二）以明确职责权限为关键。高职院校各职能部门、各工作岗位应当有自己的职责范围，也享有相应的工作权限。这些职责、权限必须在制度上明确规定，使每个教职员工都熟悉和明确，对超越权限的经济业务其他人员和部门有权拒绝办理。
（三）以控制业务流程为抓手。高职院校业务既有非经济业务也有经济业务，高职院校应重点对主要经济业务流程进行控制。例如教育事业收入业务，是由收费人员、出纳和会计三人完成每一笔业务的，其业务流程为：收费人员收费时登录学费管理系统，并将学生缴费信息录入系统，同时机制票据一式二联交学生；学生持票到会计处制单交学费，出纳按会计所制记账凭证收款；学生再持发票联到学生收费管理人员处盖章确认；当天收费人员打印学生交费汇总表与会计财务系统中事业收入账进行核对，会计账务系统中的现金日报表和出纳现金库核对，无误后登记会计账。此业务是由三方共同经手完成的，任何一方出现问题都会很快发现，从而达到了制约、控制目的。
（四）以严格会计程序为依托。会计部门是学校的综合核算部门，负责学校所有资金管理和经济业务的会计记录。因而，对会计的核算程序规定非常重要。正如此，国家不仅制定和颁布了《会计法》及《会计基础工作规范》等一系列法律法规和制度，而且最近又制订并下发了《内部会计控制规范》，对会计核算程序和控制规则作了较为详细的规定，需要重视的是，会计的制证与审核职务应当分离，由不同的人来完成；会计审核岗位应有政策熟悉、业务素质高、敢于坚持原则的人担任；加强账务的核对工作，不仅上下级账务要核对准确，而且对会计部门内的明细账与总账，高等学校银行存款账与银行账等都要核对无误；对出纳岗位不得经管总账、会计档案、修改会计账、管理财务专用印章等限制做出规定。
（五）以财产物资控制为切入点。高职院校拥有的国有资产较多，加强资产的管理成为重要任务。对学校非实物资产，如货币资金、应收账款、预付款账、其他应收款等应明确有关部门和人员职责，定期核对、分析，并采取措施催收，防止因超过时效形成呆坏账。对固定资产应制定管理制度，明确有关部门职责，严格规定固定资产建立、转移、损失报废等报批程序，并进行定期清查。对高等学校物资，重点规定采购、保管、领发等环节程序和权限的控制，建立物资永续盘存制度，并加强财务部门对库存物资的稽核工作。
（六）以完善审计监督为保障。内部审计部门是高职院校财务管理工作的专职监督机构，可以根据监督需要，有计划的对学校内部经济组织进行审计和评价。学校内审工作的重点应放在内部控制体系的评审方面，即首先审查各经济组织的内部控制制度是否科学、严密，再抽查一定数量的经济业务看是否符合内控制度的规定，从而对审计单位的内控体系做出评价，对存在的问题督促其完善。
