浅谈企业内部控制管理
中图分类号： F234.4 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）02-13-2
1 企业内部控制当前存在的问题
随着日益复杂的社会经济环境，市场竞争愈加激烈，争取市场份额成为企业生存的首选，这就使得企业的经营者更注重市场的拓展，而忽视内部控制体系的建设及完善。建立完善的企业内部控制体系，其实现不仅要靠国家宏观经济体制改革的要求，还在于企业管理者自身是否意识到了内部控制管理的重要性，是否能够主动地建立并完善内部控制体系以适应社会发展的趋势。有的企业管理者未能意识到内部控制体系建立和完善对企业长远发展的重要性，忽视了对内部控制方式的改进和完善；有的企业管理者认为内部控制体系的建立和完善是为了应付外部审计和上级主管部门的监管，而未能意识到内部控制管理对企业运营有着重要的意义，还有部分企业管理者经营意识仍保持在传统的经营管理理念，认为只要按照法律法规进行规范化操作，没必要考虑内部控制管理对企业的影响。
1.2 企业内部控制机构设立不健全
健全的内部控制体系是实现内部控制规范的保障。部分企业设置了董事会、监事会，但却流于形式，未能做到真正的法人治理结构，同一人员不仅在董事会任职，而且也在监事会或经营层面任职；有的企业出于成本效益的考虑，尽量缩减内部组织机构设置，甚至完全违背了内部控制的要求，不相容的工作职责也由同一机构或者部门管理。例如，企业财务监督管理是企业财务管理诸多环节中一个必不可少的环节，是对企业资金使用、会计报表等财务信息情况的控制与监督，在现代企业中一般都处于一个相对独立的地位。因此，建立一套科学合理的内部财务监督机制是实现企业财务管理科学化的首要任务，但当前在许多企业中还没有形成一套行之有效的财务监督管理机制，虽然有些企业建立了相应的监督管理机构，但在经营管理过程中却没有严格按照规章制度执行，未能达到有效的机制约束，难以防控财务风险。
1.3 存在重业务、轻内控的现象
内部控制是一个持续监督的过程。当企业处于平稳发展、快速扩张时期，管理者常常注重经济效益、企业利益方面，往往忽视内部控制管理的存在，淡漠对内控重要性的认识，存在对内控“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”的现象。工作中遇到业务与内控控制管理产生矛盾时，往往要牺牲内部控制，只强调业务产生的经济效益。使得内部控制工作流于形式，不能解决实际问题。进而影响内部控制目标的实现。
1.4 对关键岗位未采取定期轮岗制
定期轮岗是必不可少的内控措施。采取定期轮岗可以防止舞弊发生，可以有效防范管理风险、职业道德风险。轮岗制度也有利于多岗锻炼、人才培养，可以使员工开拓视野，有利于企业员工各方面的能力的锻炼和工作经验的积累，激发员工工作兴趣，提高员工工作能力，拓宽职业广度和宽度，真正做到“把合适的人用在合适的岗位”，也就是通常所说的“以人为本”。真正起到激励员工的主观能动性、积极性的作用。
2 强化企业内部控制管理的措施、对策
2.1 树立内部控制管理的整体协同意识
在企业经营管理过程中，内部控制体系建立后需要董事会、监事会、经营管理层和全体员工共同执行和遵守，并对其不断完善，才能保证企业资产的安全性、财务报告及相关信息真实完整性，有效提高企业经营效率和经营效果、促进企业实现发展战略，依法合规经营。因此，应在内部控制管理体系建立和执行过程中努力纠正“内控管理只是审计部门和财务部门的事情”的错误认识，树立内控管理事关企业及所属各部门、各环节、全过程的整体协同意识和全局思想，只有企业中各部门各司其职，各负其责，才能真正发挥出内控管理建设与运行中的“协同效应”。才能保证控制目标得以实现。
2.2 建立健全内部控制机构设置
建立健全有效的内部控制管理，首要任务是在设置合理的企业内部职能机构前提下，明确各职能机构的职责与权限，避免各机构职能的交叉、缺失或权责过于集中的现象；其次是要形成职能机构各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，这样才能保障企业资产安全完整、规避经营风险，促进企业实现长远的战略发展。企业是一个大的集体组织，在这个组织中首先要明确具体组织结构和人员的工作规范及工作职责，以利于企业按照规划的方向行进；其次要在执行的过程中结合社会和经济发张状况不断完善，及时纠偏。如果企业在经营过程中缺乏明确的制度管理和监督管理，就是一盘散沙，所以企业应按照规划目标和内部控制管理原则的要求，制定各职能部门职责及各个工作岗位细则，并逐步形成一整套的管理和监督机制来考核各部门和各人员的工作，使局部工作目标与企业整体目标相互协调、相互统一，共同发展。
2.3 开展持续的内部控制执行情况的监督检查及评价工作
企业应当制定内部控制监督制度，明确内部监督机构的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。应当每半年或每年对内部控制进行检查、评价，强化对内部控制实施情况的监督考核。通过定期监督检查、评价，可以发现内部控制制度在执行过程中存在的问题及好的经验和做法，及时了解某项内部控制制度为什么不能被完全执行的深层次原因；评价可能产生的风险或已经造成的相关后果等，识别内部控制存在的缺陷，便于持续改进、完善内部控制制度、流程，防范经营风险，提升管理能力。 2.4 建立有效的内部信息沟通体系
在网络日益发达的当今社会，有效信息的获取对企业的发展尤为重要，无论是来自企业内部的信息还是外部的市场信息都对企业的日常经营管理与发展策略产生着重要影响，因此需要在企业内部员工、企业外部顾客、供应商、政府主管机关和股东之间建立一套行之有效的信息沟通体系，确保企业及时收集和掌握相关外部市场信息，并将相关信息及时传递，为企业的决策者提供有效的信息的同时，提高企业内部控制效率和效果。
2.5 对关键岗位采取定期轮岗制
按照内部控制规范管理要求，企业应建立培养一岗多能人才的计划，并对于一些关键岗位、重要岗位，制定定期轮岗的制度。通过岗位正常的流动，给人才一个提升自我的机会，使他们在挑战和压力中成长，不断提高他们处理问题的能力和综合素质，为企业持续发展提供人才保障，增强抗风险能力。
3 结束语
总之，在当今市场经济环境下，企业内部控制是企业经营管理过程中非常重要的一项动态管理工作，强化企业内部控制对规范企业经营管理工作，提高企业竞争能力、风险防范能力，确保企业长远发展具有重要意义，而内部控制管理则为提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，保证企业可持续发展具有不可替代的重要作用。
