浅谈营改增对建筑施工企业财务管理的影响
【Abstract】 From May 1， 2016 onwards， the full implementation of changing sales tax into VAT in China， it means changing the the form of payment from the payment of business tax to pay VAT. Due to this reform pilot including construction， so the author will describe the construction’s job content after changing sales tax into VAT， then a further analysis of the influence of replacing business tax with VAT on the financial management of construction enterprises， and paper points out some effective measures.
【Keywords】change sales tax into VAT； building construction enterprises； financial management
【中图分类号】F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0053-02
1 引言
对于施工企业来说，营改增对其财务管理的影响是非常有利的，因为增值税与营业税是两个独立而不交叉的两个税种。也就是说，如果交营业税时不交增值税，如果交增值税时不交营业税。而增值税的征税方式可以进行进项税额的抵扣，大大减轻建筑施工企业的税收压力，这也是政府通过税收手段，充分发挥其支持、引导职能，促进建筑施工企业产业链的结构调整。
2 营改增对建筑施工企业财务管理产生的影响
2.1 对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响
①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。
2.2 对财务分析的影响
营改增最大的特点就是增值税进项税额的抵扣制度，这就意味着建筑施工企业的采购成本降低了，进而使得企业的营业成本有所降低。因为购置固定资产的账面价值降低了，那么进行折旧计算时其折旧费用也就减少了，从而使得营业成本有所降低。由于账务处理的不同，实施营改增后，在记账方法上，营业税金及附加和部分资产账面价值的记账科目发生了很大的变化，对企业各财务报表的数据结构当然也产生了一定的影响，进而影响到个别人对企业财务数据的理解与分析[1]。
2.3 对发票使用和管理的影响
实施营改增后，由于进项税额抵扣可以减轻企业的税收负担，为了保障国家财税收入，防止企业利于增值税进项税额的抵扣制度钻空子，诸如偷税、漏税、虚开、伪造、非法买卖增值税专用发票等恶劣行为。税务部门加大了对增值税专用发票的管理和稽查力度，尤其将重心放在了对进项税额抵扣环节的发票上面。对增值税专用发票在开具、使用和管理等各个环节都做了相关规定，并进行严格把关，约束企业的纳税行为。甚至将增值税专用发票的相关违法处罚规定写进了我国《刑法》之中，由此可见国家对增值税专用发票的重视程度。
2.4 要求会计人员在执业中要有更高的业务素质
随着财税政策的变化，会计人员要及时更新自己的知识体系，加强提高自身的业务素质。实施营改增后，由于之前建筑施工企业采用的是缴纳营业税，而营业税采用的是简易核算方式，现在实施的增值税抵扣制度则采用的是抵扣核算方式，必然会在税制衔接上出现问题。
3 实施营改增后建筑施工企业的应对策略
3.1 及时与主管税务机关沟通，了解掌握最新的税收及政策动态
根据以往的经验得知，一般一个新的税收政策刚刚出台，会陆续出台一些与其相关的政策及实施办法。所以建筑施工企业财务人员要通过多种渠道了解掌握最新的政策动态及实施条例，如查看税务机关门户网站的信息发布，关注税务机关微信平台的信息更新等，及时与主管税务机关联系、沟通，了解这些政策变化给本单位带来税收上的影响，以便于会计人员正确应对涉税事项过程中遇到的各种问题，并能使会计人员能及时将这些信息反馈给企业管理者，强化企业的管理。
3.2 加强会计人员业务素质的培训，提高其业务能力水平
建筑施工企业作为营改增试点，实施营改增后，面临很大的挑战和困难。由于很多员工不清楚其内容，以及给企业带来的影响，在工作中非常茫然。所以加强普及营改增知识的培训是十分必要的，特别是对于会计人员更是重中之重。通过企业请专家组织培训或者参加各个相关部门组织的各类相关内容学习，使员工能够顺利投入到工作中去。尤其要强调的是，实施营改增后，对投标造价产生了很大的影响。同时也给会计人员造成了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。会计人员在企业的整个业务活动过程中，起着举足轻重的作用。如果一个企业会计人员的业务素质欠缺、业务水平不强，必然会导致企业纳税混乱，对企业的管理与决策必定造成误导。这就要求会计人员要提高思想觉悟，加强自身学习，掌握好相关税收政策法规的核心，并合理进行税收筹划。只有这样，才能平衡好个人、企业和国家的共同利益，使企业稳步地发展壮大。
3.3 加强增值税专用发票的管理，防范发票管理舞弊风险
虽然国家在《刑法》中对增值税专用发票的种种违规、违法行为的处罚做了明确规定，以此来约束企业的纳税意识和纳税行为，但这还是远远不够的。思想决定行为，只有企业从思想深处正确认识到纳税行为是保障国家税收收入的主要渠道，也是企业作为纳税人应尽的社会责任，自觉、自律地依照税务机关要求做好发票的使用和管理，并结合本企业自身的实际情况，制订出增值税发票的相关规定，防止增值税发票的丢失和损毁，在发票领用、认证、保管、作废及核销上做好专人处理的管理制度。
3.4 运用正确的财务处理方法，防范会计核算变化带来的风险
实施营改增后，建筑施工企业的财务处理方法出现了相应变化。会计人员要及时了解掌握营改增带来的财务处理变化，分析研究最新的企业会计准则及会计制度对本企业的影响，按照增值税相关要求设置相应的会计科目，按照税法的要求并结合自身的特点，进行账务处理，在税制改革衔接上做好会计核算和纳税工作，防范会计核算变化带来的风险。
4 结语
实施营业税改增值税实质上是政府部门对建筑施工企业进行的一种扶持手段。而这一新型税务体制的实施，总体来说对建筑施工企业是利大于弊。它有效降低了建筑施工企业的税收负担和营业成本，促进了企业的现金流动。建筑施工企业要抓住机遇，迎接挑战，加强相关人员知识体系和业务素质的培训与提升，为国家的经济建设做出应有的贡献。
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