基于完善企业集团内部控制制度的分析
企业的业务活动若想有效开展，就必须对企业活动进行有效的管理和控制。在财务工作中做好有效的内部控制对于企业的健康发展尤为重要。内部控制工作是一个非常广泛的话题，其内涵并不仅仅限于监督这一项工作。合理开展内控工作，解决工作中存在的问题对企业的顺利发展有积极作用。
一、内部控制中存在的问题
（一）机制不完善
企业集团内部控制工作中所产生的各种问题，主要是由于内部控制机制的不完善所引起的。当前的企业集团内部控制制度在制定之初，虽然也考虑到了企业发展所必需的加强管理等因素，但实际制度制定时，考虑的重点始终围绕着如何应对检查。因此，整体制度的内容存在很多问题，并且在执行的过程中也存在着落实不到位等情况。很多企业的管理机制与自身发展所需有一定的偏离，不能很好地服务于企业的发展。譬如在成本控制和预算等重要工作中，很多企业都缺乏有效合理的控制机制，导致提高财务成本控制工作的进程严重滞后。
（二）理念匮乏
理念的匮乏对企业内部控制工作有非常大的不利影响。很多企业领导者和主管人员缺乏科学合理的内部控制管理理念，对内部控制工作的重要性认识不足，将其当作内部监控来对待。这样的理念错误直接影响内部控制制度的落实和执行，导致很多部门对相关制度的执行敷衍了事。因此，在工作中由于内部控制制度落实不到位而导致的资产流失现象非常普遍，对企业的发展造成了极其不利的影响。因此提高内部控制理念对于企业的发展极其重要。
（三）激励与约束机制不健全
监督机制的不完善也是影响企业内部控制工作的一个关键问题。我国的企业集团中，相关激励与约束的机制还不完善，并且无法做到全面落实，严格执行。在工作中人为因素的影响非常普遍。因此内部控制工作在进行时，很多时候都是搞形式、看关系，情面大于制度。正是由于这种现象的存在，使得内部控制工作的进行受到了很大的制约。激励与约束机制的不健全直接导致了这些现象的出现和扩大，使相关内部控制机制在执行的过程中不能发挥其应有的作用。
二、完善策略
（一）完善机制
完善内部控制机制可以有效地解决企业内部问题，可以为企业的健康发展提供有利的内部控制保障。完善相关机制要从两方面入手：第一，企业与股东。要清晰的划分责任和权利，使企业管理者能够真正地尽到自己的责任，股东也能够真正掌控监督权，使每一个内部人员的责任和权利分配合理化。加强股东监控权可以使企业法人在处理各方面利益关系和权利分配时做到公平公正，真正实现企业内部控制的目标。第二，内部管理控制。对于企业的财务管理以及成本、预算等相关制度的管理工作需要不断地完善，以良好的制度作为内部控制工作的有效保障。内部控制工作的进行需要有效的制度作为基础和监督，使企业内部开展工作时有法可依，有制可寻。使监督工作能够在日常工作中真正地起到作用，发挥其应有的权利，保障各项工作的合理进行和有效落实。
企业与股东之间的相互监督，以及企业内部管理控制工作都是有效保障企业发展的重要因素。完善内部机制的重要性对于企业发展来说至关重要。
（二）端正理念
正确的管理理念，是解决内部控制中存在隐患的基础。只有对内部控制工作有足够的重视，相关工作才能顺利进行。
第一，管理者要端正理念，认清重要性，在面对内部控制工作时要提高提高重视程度。内部控制工作的重要性不仅体现在职能部门的工作中，在企业的长远发展中也发挥着非常重要的作用。因此管理者要摆正态度，认真执行，将内部控制就是内部监督的错误理念剥离出去。内部控制工作包含了监督的理念，其工作内容和范围非常广泛，并不仅仅在于监督。只有管理者能够端正理念合理，以正确的理念和态度去面对内部控制工作，才能在日常工作中做好内控工作的制度制定和人员安排。第二，企业员工在工作中要认真对待相关内部控制工作，对于内控工作的相关制度要坚决贯彻执行。企业员工在执行内控工作时，要杜绝人情大于制度的现象发生，使公平、公正的原则能够在工作中真正的落实。在遇到特殊问题，譬如涉及相关领导的问题时，也要敢于指正，不能放任不管，使问题和不良影响越来越大。
（三）健全内部奖励约束机制
建立完善的奖励约束机制是加强内部控制工作的有效措施。一个企业中人员素质各有高低，道德水准也千差万别，每一个员工的价值观也都不相同，因此有效的奖励和约束措施能够起到非常很重要的控制作用。西方国家企业将道德和行为作为内部控制主体结构中的重要组成部分。在我国企业的内部控制工作建设中，也要积极地将道德与行为规范融入奖励与约束制度之中，根据企业员工的实际情况和道德行为导向来合理设置相关制度。对于内部控制工作中有突出表现的员工要进行奖励和宣传，要在企业内部树立榜样。对于在工作的开展过程中起到不良影响，造成不良后果的员工要合理惩罚。通过奖励和约束机制对员工的行为进行规范。以规范化的、良好的企业风气保障内部控制工作的有效实施和企业的良好发展。
（四）规范核算，推进预算管理工作
财务管理工作是企业进行内部控制工作时必须要注意的重点环节，良好的财务管理工作能够使企业的经济效益得到更好的实现。我国有专项法律法规限制财会人员的工作行为，譬如会计法等等，因此企业在经营活动中必须以相应的国家法律法规规范自身财务行为，财会人员也要提高认识，积极学习国家相应法律法规以及相关政策。企业要结合自身实际情况制定一套行之有效的财会工作程序，明确会计岗位人员的责任，建立健全会计内部控制系统。
集团性企业必须要统一子公司会计明细科目，为日后的财务统一核算工作做好准备。在工作当中会计制度规定的核算原则必须要落实到财务管理工作当中，明确会计报表、账簿以及凭证等的处理方法，充分发挥财务信息对企业管理者的有效信息支持。使企业的管理者能够在准确、详细的财务报告支持下，进行合理的预算安排，使预算的管理工作能够得到最有效的发挥，使企业能够更加顺利的发展。
财务预算是企业在运营过程中对各项开支以及收益所做出的科学分析。预算工作对于企业资金的合理利用有很大的指导性，有助于企业资金的合理调配和使用、管理。因此，预算已经成为当今企业财务工作中的重要组成部分。预算所包含的内容非常的广泛，譬如融资、采购、销售、生产等等企业在生产经营活动当中的所有环节，对企业的正常运营所能涉及到的所有环节的财务情况都有决定性的指导作用以及限制作用。任何一个环节的财务支出都要围绕着预算进行。企?I的健康发展离不开合理的预算工作，因此在企业当中必须对预算管理工作进行深化改革以及积极的推广，使企业管理人员能够准确地对生产和经营活动做出正确分析，从而达到节本增效的目标，减少浪费以及不必要的损失，提高企业经营活动所能获得的利润。
内部控制工作的重要性对于企业集团来说至关重要。企业的健康发展需要合理的内部控制制度作为保障和基础。企业管理者和企业员工要对内部控制工作有足够的重视，要用积极的态度去完成内控工作。
（作者单位为万海能源开发<海城>有限公司）
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