制造企业内部控制问题及对策研究
一、制造企业内部控制所面临的问题
（一）企业内部规章制度不科学不完善
企业内部的规章制度，是一个企业全体员工的日常工作准则，关系到一个企业能否健康快速发展，俗话说“无规矩不成方圆”因此，所有员工必须在相应的规章制度内严格要求自己，开展自己所从事的生产活动。但是在众多企业内部，我们不难发现许多规章制度照抄照搬，流于表面文章，一成不变，既做不到从实际出发，又做不到与时俱进，既不科学又不能不断完善，适应不了日新月异的市场环境，严重阻碍了企业的长远发展！
（二）企业内部监督机制不完善
任何企业都是由众多自然人组成的，只要是人，就或多或少拥有人类所共同拥有的例如懒惰、贪婪、自私等丑陋的一面，这也就注定了会有很多人控制不住自己的懒惰，在工作中办事拖拉，不思进取；控制不住自己的贪婪，在工作中贪赃枉法，牟取暴利；控制不住自己的自私，在工作中以权谋私，自私自利。如果任由这样的事情发生，就肯定会导致企业的不景气，而最终走向灭亡。所以高效负责的监督机制对于企业来说很重要。但是，在实际工作当中，由于企业对监督的不够重视，根本不设置审计机构，抑或为了节省成本，简单的设置一个监督机制，大大削弱了审计工作的权威性，严重影响了内部监督机制的控制力，增大了企业运营的风险。
（三）企业内部环境不佳
内部环境是内部控制的基石，有效的内部控制，有赖于优良的内部环境。内部环境一般是由董事会、监事会、组织结构、授权和分配职责的方法、审计委员会及内部审计、人力资源政策和实务、员工、企业文化等要素构成。目前，我国很多企业建立了董事会和监事会，但是在实际工作中只是流于形式，缺少必要的常设机构，导致董事会的监控作用严重弱化。还有很多企业，权利和职责不明确，经常出现越权和互相推诿的现象。
（四）企业职工综合素质有待提高
管理者综合素质的高低，直接影响着企业未来发展的水平和企业前进的方向。目前制造企业很多管理者以自我为中心，不能做到以身作则，不能够带头严格执行企业的内部控制制度，将个人意志凌驾于企业制度之上。同时，员工的综合业务素质长期得不到提高，不能够与时俱进的学习先进的生产技术，提高生产技能，而且道德水平需要进一步提升，严重影响了企业的生产效率和产品质量的提高！
二、解决方法
（一）建立健全规章制度
科学合理的内部控制制度是企业快速发展的先决条件，规章制度的制定应该引起管理者的足够重视，不能够流于形式千篇一律。应该从企业内部的实际情况出发，与时俱进，不断地完善，制定出适合自身企业发展的规章制度。规章制度的设立可以从产前风险评估、产中严格控制，产后有效监督方面着手；也可以从企业控制的各要素上面大胆着手。
（二）完善企业内部监督机制
完善企业内部监督机制，实现有效的权力制衡和约束，建立健全审计部门，加大对相关单位的审计力度。以零容忍的态度，开展实施严格的监督控制，严肃处理违规者，直至追究其法律责任。各个员工分工明确，责任分明。企业领导以身作则，身先士卒，对违规操作者进行通报批评和再教育，引起所有职工的重视，将审计部门的监督作用发挥到极致。监督企业在生产过程中的每一个环节，每一个部门和每一位员工。
（三）改善企业内部环境
改善企业内部环境，应该从加强董事会的主导地位开始，成立专门的董事委员会，明确董事会分工，加大有效监督，开展有效工作，维护每一位股东的合法权益，充分发挥董事会的主体和核心作用。理顺组织机构，明确各部门的权利和义务，统一协调各部门行动，互相促进，整体进步。做好人力资源工作，将合适的人才放到合适的岗位上，不合适的进行再培训或者离职，积极调动每一位员工的主观能动性，提高生产效率，改善产品质量。
（四）提高各岗位员工素质
劳动者是第一生产要素，提高劳动者综合素质包括提高劳动者的业务素质和劳动者的道德水平。企业领导者的综合素质决定了一个企业的战略格局和发展方向；部门管理者决定了每个部门能否有效开展工作，共同实现企业的战略目标；生产前线的岗位工人，决定了产品质量的优劣和生产效率的高低。企业领导者要时刻关注国际国内同行业的发展情况，根据市场环境的变化，适时改变自己企业发展的方向，不?嘧芙峋?验教训，时刻引导企业走在正确的轨道上；部门的管理者要根据自己部门的职责，有效开展工作，不断学习研究，提升自己的管理水平；各岗位工人，企业要对其进行技能考核和再培训，提高个人的技术水平，对做出突出贡献的个人进行表彰。再者，我们还应该加大对员工的道德素质教育，改进和提升员工的思想意识。
三、结语
企业内部控制要以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。在错综复杂，市场竞争日趋激烈的大环境下，企业要想真正的立于不败之地，就需要适时的，借鉴国际国内成功企业的做法，根据自身企业的发展情况，不断改进完善适合自身发展的企业内部控制机制，以期实现风险最小化，利润最大化，企业快速平稳发展的目标。
改善企业内部控制机制具体表现在对内部控制各要素的改进和完善：建立科学、健全的规章制度，能够使企业的管理与时俱进，有法可依；完善企业内部监督机制，会促进企业规章制度有效的执行下去，真正落到实处，达到有法必依的效果；改善企业内部环境，会进一步发挥企业内部环境对内部控制的基石作用，最大程度上促进企业组织机构的完善和良好企业文化的建立，促进科学的聘用、考评、晋升、培训、轮岗等人力资源制度的建立，使人力资源对企业的发展发挥其应有的积极作用，加强了内部审计建设，保持了审计工作的独立性，发挥审计部门应有的公平性、公正性和有效性。
然而，“金无足赤，人无完人”再科学的制度，再完善的内部控制机制都或多或少的存在这样或那样的缺陷，这种缺陷只有在以后具体的实际工作当中才能够体现出来，所以，在以后的实践过程当中，我们必须得做到理论联系实际，实事求是，一切从实际出发，对已有的制度进行检测和科学调整，然后将调整好的机制再用来规范我们的行为，只有这样循环往复，螺旋上升，才能促进内部控制机制的不断完善和提升，才能进一步促进企业的良性发展，科学发展。
（作者单位为中航沈飞民用飞机有限责任公司）
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