浅谈企业税收筹划存在的问题与对策
一、引言
税收筹划，是指纳税人在符合国家税收法律、法规的前提下，按照税收政策及其法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，对企业自身的生产、经营、投融资活动所进行的一系列的筹划行为。税收筹划是在法律法规许可的范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律法规的前提下，通过对多种纳税方案的筛选，从中选择税收利益最大方案的决策。税收筹划具有重要的现实意义，主要体现在以下几方面：
（一）税收筹划有利于降低企业成本，实现财务利益最大化
中国是世界上平均税负最高的国家之一，这有着我国经济发展的必然性。在市场经济发展的初期，由于我国经济发展不平衡，税收作为其中一只无形的手能帮助中央政府对宏观经济进行强而有力的调控。然而，当国民经济进入低速增长的调整期，高税负则会成为企业发展沉重的包袱。中央政府也正陆续推出各项税收的新政以减轻企业的税收负担，扶持企业度过困难期。然而，企业并非无所作为。企业可以通过积极而科学的税收筹划，在合法的前提下减少应纳税额或适当推迟纳税义务的履行时间，从而减少对资金的占用，使得企业可以将更多的资金投入到生产经营和研发项目中，从而提升企业自身的市场竞争力，实现企业财务利益的最大化。
（二）税收筹划有利于提高企业的管理水平，优化资源的合理配置
税收的法律法规体现了国家的意志，彰显了国家对宏观经济调控的大方向，具体到法律法规每一项条文的制定均反映了国家或地方政府对某一产业或某一领域的指导意见。作为企业本身，在法律允许的范围内，通过对法律法规的深入解读，对各项优惠政策的深入理解，不仅可以帮助企业掌握纳税的方向与标准，更能在战略高度上理解国家宏观经济调控的大趋势，了解国家对行业、市场、投融资各方面的政治态度，以此帮助企业制定出适应大环境的公司战略，指导企业在投融资决策、结构调整、生产销售运营等各方面进行合理的资源调整。同时，企业为了提高税收筹划项目的效益，将更密切关注资本、成本与利润的相互转化关系，进一步推动内部控制流程的完善以及会计与财务程序的规范，强化财务管理的力度，提高企业的综合管理水平，从而提升企业自身的竞争力。
（三）企?I的税收筹划有利于促进税制的不断完善，优化宏观经济调控
税收筹划是企业充分利用税法中提供的一切便利条件，在制定的众多纳税方案中选择最优，以达到整体税后利润的最大化。它广泛存在于各行各业当中，同时又根据企业所处的不同地域、不同行业、不同的经济性质而呈现出巨大的差异。国家及地方的税务机关通过与企业的密切沟通，可深入了解现行税制在设计上以及在实施过程中所出现的各种缺陷、疏忽与不合理之处，从而为国家制定税法的相关部门及时提供反馈信息，促使其及时对现行税制进行改进与修订，不断健全和完善税制。同时，税收筹划体现企业的意志，反映企业在实际的投融资决策、产业规划、市场布局、生产运营上最实际的需求，这些信息通过税收筹划得以及时反馈至宏观经济的决策部门，为国家优化宏观经济的调控提供前沿的信息，帮助国家适时调整政策，进一步推动实体经济的发展。
二、当前企业税收筹划存在的主要问题
（一）企业的管理人员对税收筹划的认识不足，税收筹划存在短视行为
税收筹划在我国起步晚。自1994年我国全面建设社会主义市场经济、推行税制改革时，人们才逐步建立纳税意识。直到21世纪初期，税收筹划的重要性才得到人们的重视。然而，直到现在，仍有不少企业的管理人员对税收筹划的认识不足。比如，有的管理人员混淆税收筹划与逃税、避税的概念，以为税收筹划也是一种违法行为而不敢维护企业自身正当的权益；有的管理者即使意识到税收筹划的重要性，也会片面地认为这仅仅是财务部门的工作，与其他职能部门无关，从而导致税收筹划工作的开展在部门之间沟通不畅、困难重重；甚至有的管理者对税收筹划的理解片面，过度强调税收筹划项目所能节省的税额，忽视了税收筹划项目开展本身所产生的额外费用与成本，甚至脱离了企业正常的经营管理流程，扰乱了企业正常的经营秩序，使得税收筹划所产生的成本高于它所带来的收益，或者以牺牲企业的长远利益为代价获取短期的税收红利，这些短视的行为将导致税收筹划项目与企业价值最大化的目标南辕北辙。
（二）税收筹划的实施风险大，实施不当容易适得其反
税收筹划项目成功与否，很大程度上取决于企业是否能准确理解国家相关的法律法规，所涉及的领域并不局限于税法，财政、会计、海关、外汇、金融等其他领域的法律条文、规章制度均会影响税收筹划项目实施的有效性。另外，我国现行的法律体系庞大，在不同地域的实施标准也可能会有所出入，某些领域还存在不少模糊不清的地方，甚至有些法律法规之间存在着互相抵触之处，这在一定程度上加大了准确把握政策的难度，对税收筹划者造成困扰，从而为税收筹划带来了不可避免的操作风险。如果对政策选择不恰当，或者出现理解上的偏差，不仅无法达到税收筹划的结果，甚至触犯法律法规，让企业蒙受巨大的损失。另外，国家政策的制定具有不确定性和时效性，为了适应经济的发展要求，国家会适时对相关的政策做出调整，如果企业不能及时作出相应的改变，原有的税收筹划方案就有可能成为违法行为。因此，税收筹划的实施风险大，实施不当容易适得其反。 （三）企业缺乏税收筹划的专业人才，从而降低税收筹划的效益
税收筹划是一项具有高度科学性、综合性的经济活动，纳税人能够制定出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案以及如何实施税收筹划方案，很大程度上取决于筹划人员的主观判断。这就要求税收筹划人不仅仅要精通税务知识，同时必须熟知会计、财务、金融、海关、法律等多个领域的知识，对企业的经营战略、投融资活动、日常的经营管理熟练掌握，才能在设计税收筹划方案时考虑周全。然而，实际情况是大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才，这一短板将加大税收筹划方案成功实施的不确定性，甚至导致方案最终失败。
三、完善企业税收筹划的对策建议
（一）树立对税收筹划的正确认识，从企业的长远利益、全局利益出发
首先，企业的管理者自身应树立对税收筹划的正确认识，明确依法纳税是纳税人应尽义务的同时，正确理解税收筹划的含义，明晰税收筹划与逃税、避税的区别，懂得用合法的方式保护企业自身的正当权益。同时，税收筹划并非仅仅是企业财务部的工作。税收筹划只有真正融入到企业生产运营的每个环节才能得以有效推行。
另外，税收筹划不完全以节税为最终目的，节税只是税收筹划最基本的目标之一。税收筹划的根本目的在于实现企业自身利益最大化，即当某项税收筹划方案能够最终实现企业利益的最大化时，即使在短期内造成成本费用的上升或使得部分税负标准有所提高，这项筹划方案仍然是可行的，应予以采纳。因此，企业的管理者在实际推行税收筹划时，应具备前瞻性，从企业的长远利益、全局利益出发，在企业投融资决策、结构调整、生产销售运营等各个方面将税收筹划的理念融入进去，甚至在企业设立与组建过程中，综合分析各种组织方式对税收筹划的影响，根据企业实际的发展情况，选择适合企业发展的组织形式，比如利用不同地域不同的税收优惠政策选择分子公司的布局，比如在考虑自身业务模式的前提下综合考虑是否将销售部门单独设立为销售公司等。只有当企业的管理者充分认识到税收筹划对企业经营管理及未来发展的重要影响，将税收筹划融入到实际运营的每一个环节当中，才能使筹划方案的效益最大化。
（二）加强税收筹划的信息管理，深入了解各项法律法规及其动向
在设计一项税收筹划方案前，对该项税收筹划方案所可能涉及的各个领域的信息应进行有效收集，对相关的法律法规、税收政策、筹划主体所处的行业情况、环境信息以及筹划主体自身基本的经营状况应能全面掌握，才能提高税收筹划成功的可行性。然而，对于庞大而复杂的税收法律，企业往往受制于其所处行业及其过去发展经验的局限性，未必对所有的条文都能理解透?亍６?税务机关对国家税收政策的了解最为透彻，是相关税收政策、法规最权威的解释机构。如果税收筹划人员在筹划过程中，对国家相关的政策、法规理解不透彻，不应自己猜测或心存侥幸，而应抱着严谨的态度向税务机关进行咨询，也可以向税务机关提交企业的策划方案，让其界定是否存在违规行为。这样可大大降低税收筹划的操作风险和政策风险。保持与税务机关人员进行积极的沟通能提高税收筹划方案执行的可行性。同时，企业可借助外部的专业机构开展税收筹划工作，尤其是大型的集团公司，业务种类多样而复杂，甚至有些业务还涉及跨区域或跨国的情况，应考虑聘请外部的税务师事务所等专业机构，获取其专业的指导，帮助企业及时发现并纠正经营管理中的问题，增强企业的管理水平，从而减低税收筹划的操作风险，为企业创造税收利益。
（三）积极培养税收筹划管理人才，加强对税收筹划人员的专业培训
一名合格的税收筹划人员不仅仅要熟悉企业所处行业相关的法律法规，还要熟悉企业的经营管理知识。企业应以绩效考核为基础，将税收筹划项目的实施效果融入到相关人员的绩效考核中，从而推动筹划人员加强对专业知识的学习，及时了解国家新出台的法律法规及其动向，跟上税收筹划工作的新要求。同时，企业应在企业内部或聘请外部专业人士，为税收筹划项目所牵涉的部门员工进行相关业务领域的专业培训，鼓励筹划人员积极参加各类经济职称、资格考试，从而提高筹划人员的综合素质。另外，企业应致力于为税收筹划搭建高效的沟通平台，提升税收筹划人员的沟通能力。通过事前积极的沟通可使税收筹划人员及时了解企业的经营计划，未雨绸缪，而无须等到经营行为完成，某些税务问题显现后再去解决，将损失降到最低。最后，在与税务机关沟通时须注意沟通的内容以及沟通的方式。由于各自立场不同，对同一个税务问题，企业与税务机构可能有不同的理解，这就要求企业主动将自身的想法与税务机构进行充分的交流，使税务机构的工作人员真正了解企业的想法，提高与税务机构沟通的有效性往往事半功倍。
四、结语
科学而有效地开展税收筹划工作不仅能帮助企业减轻成本，还能在日益严峻的宏观经济形势下提高企业自身的经营管理水平，提升企业的竞争力，帮助企业实现整体利益最大化的目标。同时，税收筹划反应企业的意志，能不断促进并提高国家相关法律法规的建设，推动宏观调控进一步适应实体经济发展的要求，为国民经济的发展贡献一份力量。
