电力施工企业营改增应对举措及税收筹划分析
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.053
为了让更多的企业适应经济发展，自改革开放以来，我国不断的对增值税政策进行改革。分别于1983年、1994年和2003年进行了三次重大改革，取得了不错的效果。目前，营改增政策是主要的税收策略，也就是以往的按照营业税上缴税费的模式被取替，现行采用的是增值税税费标准。营改增政策切实给企业带来了利益，减少了重复缴税。但是对企业而言，自身财务组织的改革是必要的，采取与之相对应的财务管理方式，财务核算方式。增值税采取进项抵扣的方式，仅针对增值部分收税，这一时期企业的固定资产也可以作为抵扣项，对于企业而言，不仅要注重经济市场的发展，还应关注内部财务变化情况，并紧跟国家政策，促进营改增的实行，也促进企业的发展。
1.1电力企业的税收特点
电力施工企业是保证电网运行的关键，关系到整个国民的用电需求。电力施工企业庞杂，施工工期长，这一过程中会造成大量的资金浪费。作为国有支柱企业，营改增政策对其有很大影响。当下，电力企业应深入了解营改增税收政策，并基于电力施工企业的特点，从根本上改变以往的管理方式，适应新时期的税收策略。为了使电力企业能够出台新的财务管理策略，我们对以往未改革时期的税收特点和电力企业的应对措施分析如下。一般，我们将电力企业的增值税和营业税分为三类。其一是缴纳增值税，属于增值税纳税人，目前电力生产企业为增值纳税人，但是电力施工企业由于施工繁杂，尚不能定性。另外，电力周边企业如电力设备销售企业可以作为增值纳税人，但是对一些抵扣项目具有严格要求，限制范围较大，只有在增值税纳税人处获得的进项税专用发票税额才可以抵扣。
另一类为营业额纳税人，这类企业主要以电力设计院、建设企业为主。规定以设计和建筑施工的企业不能进行采购资源税费抵扣，以全部营业额进行缴税，因此在未实行营改增政策之前，这类企业的缴税压力大，并且提高了财务管理成本，降低了利润。新时期，随着营改增政策的实施，该类企业获益最大，其中电力施工企业就属于这类企业。另外，在营改增未实施之前，一些企业需要同时缴纳增值税和营业税，一般如建筑和销售为一体的电力企业就需要缴纳两种税费，存在重复收税现象。对于这类企业而言，采用以往的税收标准无疑对其造成较大的压力，随着税收合理化，这类企业也应及时进行改革，使企业朝着专业化的方向发展。
1.2营改增后电力企业的税收变化
“营改增”政策实施后，电力施工企业的税收缴纳范围和缴纳额发生了很大的变化。对不同的财务指标产生影响，最终影响企业的成本和利润。营改增时期，价内税和价外税的计税方式不一样。如企业营业额为100000元，那么按照营业税征收，就以100000元营业额为基础。而采用增值税缴税方案，应先采取价税分离方式，进行税额项抵消后才能计算出营业额，此时的营业额小于总营业额，在费率不变的情况下，企业的缴费额下降，缴费压力降低。并且，为了鼓励企业发展，国家对营改增后，企业的税收抵扣项项目进行规定，对于发展顺利的企业，缴税额将大大降低。这一时期，我们将营业税视为价内税，而将增值税视为价外税，采用不同的计算方法，并且增值税额采用全新的抵扣方案。最终应缴纳的增值税为销项税额与进项税额之差，但对所进项税额的抵扣要求较高，目的是为了规范企业发展。
2营改增下的电力施工企业税收筹划策略
营改增对于企业的影响无疑是深远的，并且对于大部分企业而言，降低了企业的缴税压力，促进了企业的发展。根据上文我们对营改增时期的缴税分析，事实上是对增值税部分实施11%的税率。营改增政策实施以来，我公司紧跟国家政策，并且关注经济市场变化，对以往的财务管理制度和企业施工方针进行调整，从几个方面进行了全新的税收筹划。
2.1行业层面
关于营改增对于电力企业的影响而言，首先一点就是电力企业的整体赋税减轻。但是增值抵扣项还与企业的经营方式，项目范围有关。也就是说，还需要对一些财务政策进行调整，否则反而会增加缴税项，给企业带来压力。税负的减轻与否，主要取决于营业额中的可抵扣额，纳税企业的税负与其负担能力相匹配，使税收更加公平。营改增对企业的经营范围，项目抵扣都做了新的规定，在营改增税收政策下，企业的制度更规范，有利于促进行业的良性竞争和企业的可持续发展，规范经济适当的发展，对于我国电力革新也具有积极作用。营改增政策出台后，企业用于材料采购的费用可以用作固定资产抵扣项目，不仅降低了企业赋税，还提高了企业的运营积极性。使企业能够积极引进先进的生产材料，促进企业的发展。总之，营改增对于企业发展而言是有益的，只要企业遵守市场发展规律，优化自身管理体系，并对财务内部核算制度进行调整，就可以适应这一时期的税收政策，从而快速的发展。
2.2企业层面
营改增时期，对于电力施工企业而言，应采取必要的税筹划策略。新时期，营改增对于企业的管理水平、
运营水平都提出了较高的要求。对企业发展而言，应努力提高其内部材料的调拨效率，以降低运营成本。另外，要以新时期的营改增政策为基础，采取相应的财务管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣项，形成良性发展和良性竞争模式。这一时期的税收政策对企业的财务报表造成影响，营改增后施工成本极大的降低，营业税附加税也随之减少，企业的成本计算方式不同，利润得以提高。在这一基础上，企业积极应对，将更多的资金用于优化企业制度，实施员工培训和了解经济市场上，从而促进其积极快速的发展，因此，无论是从行业层面，还是从企业层面，营改增对电力施工企业的影响都是积极的。随着新的税收政策的到来，新时期的融资企业成为新的热潮，该政策便于企业融资，并且有更多的成本应用于生产和营销，为企业带来经济效益。当下正处于营改增的推广期，对于企业而言，应认真分析营改增的特点，积极响应国家政策，并且从自身发展角度出发，努力经营企业，获得利润，促进企业的可持续发展。
3总结
通过整篇文章我们对营改增政策的分析可以看出，该政策对于企业的发展是具有十分积极作用的。当然，对于电力施工企业而言，既要承认这一机遇，又要面对它给企业带来的挑战及时调整发展策略。针对电力施工企业发展，笔者给出如下建议。首先，应对企业实施全面的优化管理，引进和培养高素质的财务管理人才，使企业能够对现阶段的财务管理策略进行调整，从而适应营改增时期的财务管理策略。企业决策者要时刻关注市场变化，税收政策变化，对公司内部的不合理部分作出调整。优化采购工程，提高企业管理水平。最后，电力施工企业还应做好增值税专用发票的审核工作，满足税务部对抵扣联扫描认证的要求。积极采取税务筹划策略，调整工程造价，降低其运行成本，提高企业收入。在抵扣项上，要选择具有经营实力的企业，提高企业设备的性能，提高生产效率，促进企业的良性竞争，同时也能增加抵扣额。
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