高校财务风险的特征及防范措施浅析
中图分类号：G647.5文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）08-0105-02
随着高校体制改革的推进，高校财经工作变得更加复杂，对财务工作的要求也不断提升。当前，很多高校对财务风险并没有真正的重视起来，对防范财务风险的机制建设也不尽完善。这很可能会对高校的进一步发展形成不良的影响，如一旦出现投资失控，债务包袱沉重，资金困难，也必将直接影响办学效益。因此，有效加强对高校财务风险的认识，采取有效措施，切实做好财务风险防范工作，这是当前我国高校财务工作面临的重要课题之一。财务风险是指在经济活动中由于各种不确定的因素影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成损失的机会和可能，是风险的货币化表现。作为非营利性的事业单位，高校的财务风险是指高校在运营过程中因财政补助收入及非税收入不足偿还到期债务而面临的风险。高校财务风险管理的重要目的就是权衡风险、收益之间的利弊关系，做出在期望收益下风险最小，在风险一定下收益最大的决策，将风险控制在所能承受的限度之内。因此，高校在负债筹资中必须充分认识其财务风险的特征。
一、高校财务风险的特征
（一）客观性凡是有经济运营和财务活动,必有两种可能的结果,即实现预期目标和偏离预期目标,因此,财务风险是客观存在的。高校也不例外。即财务风险不以人的意志为转移而客观存在。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失与损害的产生。
（二）损失性风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使高校改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。在我国高校里，由于种种因素的作用和条件限制，财务风险也会影响高校经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会威胁高校的收益，也可能意味着收益。
（三）不确定性由于影响高校财务活动的因素是复杂多变的,所以，事先对高校财务活动的最终结果难以准确把握,即高校财务风险的大小事先难以准确预测。虽然说高校的财务风险具有一定的潜在性，但是，只要能够认识到发生财务风险必须的客观条件，就可能实施有效的财务风险管理活动，也就存在避免风险损失，甚至谋取风险收益的可能性。
二、高校财务风险的类型及形成原因
（一）高校负债风险随着国家对高等教育改革力度的加大,高校连续扩招,学校规模迅速增大,经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾日益突出,学校的基础建设、教学条件的改善压力很大。在政府拨款增长不多的情况下,各高校负债办学已经成为一种普遍采用的方式。因此,从金融部门或社会借入适量资金,用于高校的建设与发展,可以大大缓解高校办学压力。与此同时过度的负债经营必然会影响到高校正常的教学科研及维持费用的支出,影响到学校的稳定和发展。因此,合理组织资金与防范财务风险已成为高校财务管理的一项重要工作。与此同时,由于建设项目缺乏科学论证,盲目跟从;自筹资金难以落实等等,高校只能通过向银行贷款予以弥补，使得高校的贷款规模不断扩大，债务风险剧增。高校负债风险的主要原因有：
1、高校膨胀式的扩招。高校膨胀式的扩招势必带来基本建设规模的扩大，对改善科学科研条件、食堂条件、教学条件等提出更高要求。高校扩张本应需要增加更多财政投入，但事实上我国的财政投入并没有跟上高校扩张的速度，高校只能用举债的办法解决资金短缺问题。
2、金融机构对高校贷款准入条件不严格，风险意识淡薄。部分银行对贷款用途不做实质性审查，对贷款对象的还款来源不作仔细分析，认为高校不会破产，由此对高校的贷款风险缺乏足够的防范意识，助长了高校不计后果的多贷款甚至是乱贷款行为。
3、相关部门对高校贷款使用缺乏有效的管理和监督。由此导致高校在贷款的使用上随意性强、自主性大、自由度高，新校区、豪华教学楼等盲目建设风此起彼伏，造成许多高校自有资金和信贷资金比例严重失衡，基建摊子铺得过大，教学、实验、生活、保障、资金比例安排的不科学、不合理，资金利用率极低。基建中讲排场、讲阔气、讲攀比之风日盛，超计划、超指标、超规模建设的现象非常突出。
（二）投资风险
投资风险是指因校办产业经营不善而破产清算，给学校造成的连带责任和财务损失的可能性。《高等学校财务制度》答应学校将货币资金、实物、无形资产向校办产业的其他单位投资，固然，这样可以令学校的闲置资产得以保值增值，高校的投资目标主要在校办产业。但假如高校不顾自身财力、物力，盲目对外投资，投资于无效益、重复的项目，造成学校资源的损失，这就是高校存在的投资风险。此外,一些高校为了通过政府的教育教学评估、为了满足更高层次的需要,在发展过程中盲目投资硬件设施,如实验室、教学设备、校舍等,而对投资项目缺乏科学、合理论证,不注重资金的使用效益,这样容易造成资产重复购置或闲置,导致极大的资金浪费。此外,高校这些投资项目主要依靠于银行贷款,而这些投资项目并未发挥应有效益,使高校形成新的不良负债,加重债务负担,引发投资风险。高校投资风险的主要原因有：
事企不分在校办企业的运转机制中，学校虽然没有政府系统的企业管理体系，却具有政府管理国有企业的特征，而企业的法人意识淡薄，法人地位没有真正确立起来，法人责任没有真正落实；企业自主经营，自我约束，自我发展的机制也没有真正到位。一些学校更以财务集中的名义，将企业财务全部收到学校财务处管理，使校办企业没有独立的人事权和财务权，自主经营能力很差，使企业经营者的积极性、创造性受到压抑，企业难以发展。
2、不科学性一些高校为了通过政府的教育教学评估、为了满足更高层次的需要,在发展过程中盲目投资硬件设施,如实验室、教学设备、校舍等,而对投资项目缺乏科学、合理论证,不注重资金的使用效益,这样容易造成资产重复购置或闲置,导致极大的资金浪费。此外,高校这些投资项目主要依靠于银行贷款,而这些投资项目并未发挥应有效益,使高校形成新的不良负债,加重债务负担,引发投资风险。
（三）财务管理风险
是指高校管理混乱导致财务管理失控而引发的财务风险。但随着教育事业的快速发展，学校的经济总量迅速扩大，学校与社会经济交往日益频繁且数额增大，财务管理风险的存在不利于调配、整合资源和对资金的有效管理，越来越不能适应新形势对财务管理的要求。其成因主要表现在以下几方面：
1、财务预算编制不完善,执行不严。高校财务预算没有将还贷本息资金纳入预算,平时日常经费预算执行不严,超预算超指标现象严重,使还贷无资金保证,产生贷款风险。
2、内部控制制度不严密,资金流失严重。高校内部控制制度存在薄弱环节,缺乏严格的财务管理制度,致使高校在资金筹集、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域出现了乱收费、私设“小金库”、收“红包”、吃“回扣”等现象,导致学校收入流失,财力分散,给高校的正常运转带来潜在风险。
三、高校财务风险的防范措施
（一）控制举债规模，降低高校债务风险
1、健全财务风险防范制度和意识。高校作为贷款的主体，应该从自身的角度建立风险防范机制，及时转变理财观念。一是必须认真评估转型期高校出现的各种风险，并设法控制风险的发生，以求合理增强学校财力。二是根据学校发展的需要，做好每个贷款项目的可行性研究，以保证贷款建设项目的合理性、科学性以及效益性。三是要把握好支出增长与收入增长的关系，使举债既不成为学校的沉重负担，又能为学校的发展提供动力。
2、提高贷款资金管理水平。贷款资金管理失控，会造成贷款资金流失。长期以来学校一直由财政拨款支持，资金无偿使用，要做到使用贷款资金时能真正谨慎节约，不是一朝一夕能做到的，这种管理观念的惯性，会对贷款资金的管理造成一定的风险。只有科学地用财，才能增财，才能取得更大效益。对负债资金，在使用过程中应树立长远的、可持续发展的战略眼光，具有强烈市场意识，讲究经营战略和策略。要树立货币资金的时间价值观念，重视其利用效益。要充分注意市场的动向，提高资金管理水平，做到自我改善和自我发展良性循环。如果贷款达不到预期的经济效益，也就无法按计划还贷，在还款出现困难时，需要“贷新还旧”，造成负债积累，造成学校财经危机，影响学校各项工作的日常运行和学校的持续发展。可见，贷款能加快学校自身的发展，但也要承担一定的风险。因此，运用负债资金时，我们必须树立防范风险的意识，必须慎之又慎，用之有度。
（二）降低高校投资风险的措施
1、进行投资分析。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资,应注重投资效益分析,如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况,筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目,不要投资于股票等高风险投资。
2、进行风险评估。高校依托先进技术筹办产业企业,内审人员必须对其风险评估进行审查评价,可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请,是否进行招投标,是否纳入资本预算,在建工程支出控制是否完善,以防范项目建设中的财务风险。
（三）加强高校财务管理
1、统一领导，集中管理。各院校必须根据事业发展的需要统筹安排和使用学校的各项经费和资源，对财经工作和财务活动进行集中管理，以维护学校的正常财经秩序，使财务管理和会计核算在规范化、法制化的轨道上顺利运行。高等院校的法定代表人对全校的财经工作负有法律责任，必须严格执行国家的财经法规、制度，采取强有力措施，规范财务管理，防范和纠正一切违法违规行为。加强支出管理，优化支出
2、严格执行支出预算。支出项目要逐步细化分解到单位或个人，各支出项目授权审批标准，审批人对经费使用效果承担完全责任，财务部门对各项开支进行审核，保障其开支的合法性。高等院校应重视本核算与成本管理，对各成本项目应加强考核，坚决反对铺张浪费、花钱大手大脚，严禁虚列支出，控制不合理开支，努力降低办学成本。各学校可以通过辅助帐的形式试行将固定资产折旧计入生均成本，以分析资源利用情况，提高资源的使用效益。对非预算管理部门擅自规定学校某项业务经费支出的比例、开支项目和标准，学校财务部门有权拒绝执行。
3、健全内部控制制度，提高经济管理水平
高等院校应当认真逐步建立健全会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、银行帐户管理制度、银行对帐制度、重大事项报告制度、财务风险防范制度、财务收支审批制度、会计信息质量分析制度等。对高等院校应规范招投标工作流程，财务、监察和审计部门应对学校各项招投标工作进行全过程参与和监督。高等院校应加强固定资产管理，不断提高固定资产信息化管理水平。学校对固定资产及其他实物资产进行定期清查盘点，对财产盘亏、盘盈要查明原因，分清责任，及时处理，确保国有资产的安全与有效使用。高等院校应提高财务工作透明度，公开办事程序，公开财务制度等，让广大师生享有充分的财务知情权。
随着高校扩招，市场经济的发展和竞争的激烈，高等学校因各种原因产生严重财务风险的可能性大大提高。而学校维持和发展的最基本要素是资金,为此学校应加强资金管理意识。如何预测和防范贷款风险成为当前高等学校财务管理的主要内容之一。加强学校财务风险的防范,最大地发挥学校资金的使用效益使学校资金步入良性循环,减少风险与损失。因此，必须加强高校贷款风险的防范，促进高校的健康、良性的发展。
作者单位：广西医科大学
作者简介：李英利（1975― ），壮族，广西医科大学，中级经济师职称，研究方向：财务管理，投资金融。
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