对营改增政策的几点认识
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
一、营改增的实施作用
1.规范税收流程，避免重复纳税
在增值税工作中，抵扣机制是一项核心性的发展过程。它指的是在计算增值税的额度时，通过相应的抵扣，减少企业在经济环境中负担的增值税的款项。与以往的以货物和劳务机制为税基不同的是，抵扣机制能够进一步规范企业的税收流程，避免重复纳税、漏税等现象的发生。在降低企业税收成本的同时，增进企业在营改增中形成的发展动力。
2.规范行业制度，促进企业核算管理
在实施营改增之后，极大的增进了交通行业、现代服务业等方面的发展，使企业税务情况逐步融入了现代化的管理体系中。对企业的财务核算能力、税务申报制度提出了更高的要求。这一发展情况使小型的企业面临着转型和升级。
3.实施有增有减，促进结构调整
中央财经大学财政系主任曾康华曾经说过，结构性减税政策的提出，不但直接影响到了纳税人的变动，也进一步影响了企业的转型升级和深化发展。尤其是在各产业结构中，科学的税务结构能够促使企业的产业在有增有减的税务策略中，确保产业结构的合理分配。
4.提供就业岗位，实时就业调整
在促进社会发展的过程中，通过建设以服务业为核心的第三产业，能够在就业岗位的设置上，增进营业税改征值税的结构调整，合理调配税务工作对社会经济的结构性影响。
二、改革前营业税与增值税的区别及主要内容
1.改革前营业税与增值税的区别
从根本上说，营业税指的是在中国境内，提供对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税对企业的?N售流程、加工方式；人口的劳务输出具备重要的作用，在具体的区别上，主要有以下4点。
一是征税对象不同：营业税所面对纳税对象为应税劳务、转让无形资产或不动产的行业及人群。例如（1）交通运输；（2）土木建筑；（3）金融经济；（4）网络通信；（5）文化体育；（6）娱乐产业；（7）服务产业；（8）无形资产的转让；（9）不动资产的买卖。而增值税则面对的纳税对象则为消费者提供货物或加工、劳务等具体的实施业务。两者从纳税对象上有着很大的区别。
二是计算税率的方式和依据不同：营业税的计税依据为向纳税人提供应税劳务、转让资产或销售不动资产，对方收取的税务额度，整体在3%、5%。而增值税则依据的计税依据是销售额度的设置，暨纳税人在向应缴纳税费的劳务方收取的价款和价外费用。需要着重说明的是，不包括所收取的销项税额，税率为13%、17%。
三是纳税义务人不同：纳税人的义务和责任受到我国法律的明文规定，是在中国人民共和国境内提供应税劳务、转让经济财产、销售不动产的集体部门或者个人公民。增值税的纳税人义务人是在中华人民共和国境内销售货物或进行加工、劳务等服务的货物集体部门或者个人公民。
四是征收管理的组织形式不同：营业税的所属单位为地方税务局、增值税为国家税务管理。在具体的税务组织管理形式上，纳税金额、地点、业务的不同所产生的税务行为也有所区别。
2.营业税改增值税的实施情况
（1）征收区域
在营业税改增值税的过程中，所涉及到的范围主要包括交通运输业、大型的现代交通服务业。
（2）营业税改增值税的税率变化
营业税改增值税需要按照实际的税率进行周密的测算。要对交通运输行业、增值税税率的数值保持在11%-15%之间。研发和技术服务、物流辅助、文化创意、信息技术、鉴证咨询服务等现代服务业在6%-10%之间。这样一来，其数值较为稳固。同时也更加符合现代交通运输业和现代服务业的发展趋势。
（3）对广告代理业在营业税改增值税范围的调整
对于广告代理业在营业税改增值税范围内的税务调控，要保持6%的额度。利用城市中随处可见的路牌、电影、幻灯、杂志、灯箱、橱窗、报纸进行相应的纳税服务宣传。尤其是要在广告产业的设计、制作、发布、展示中进行科学的管理，确保营业税改增值税的调整成效更加明显。
（4）试点纳税人的政策性服务
在对试点纳税人所进行的营业税减免税政策中，要根据现行的行业条文，向试点纳税人提供更加完善的购买服务。合理抵扣纳税额度，实现对试点纳税人所具备的营业税差额征税政策。并且在试点的发展中可以保持顺势续延。
三、营改增的积极影响
营业税改增值税的全面实施，从很多程度上消除了重复征税对企业、个人的困扰。实现了增值税在纳税工作中的全覆盖。在提高纳税工作科学性的同时，也加大的支持了服务产业和制造成业的融合发展。
四、对企业产生的影响
1.对购买服务的企业，进项税抵扣增加，成本降低。
（1）企业接受的运输发票可以抵扣11%，比原来多抵扣了2.9个百分点。（2）接受研发产业、信息产业、文化产业、物流产业的现代服务，可有6%的进项税抵扣。
2.购买服务的企业被纳入增值税抵扣链条，理论上税负有增有减，整体略有降低，实际有的企业存在税负增加的可能
（1）运输企业，原来是直接征收3%的营业税，如果按一般纳税人按照11%增值税则由于进项税抵扣不足，或会增加税负。（2）开展的相关纳税业务按照6%缴纳税款（原来5%营业税）若减掉进项税，税负基本不变。
五、结语
综合上述情况，营业税改增值税在中国是一次重大的税制改革，对企业的发展与税收等相关政策，有着重要的意义。它的实施推动了我国经济增长的方式改变。但是，在营业税改增值税实施过程中，还存在一定的问题，如企业影响不同、税率如何选择、国税地税如何分账等，这些都关系着营业税改增值税变革的全面实施。每一家企业，一定要最好相应的准备，积极应对变革，将营业税改增值税对企业自身的影响降到最低点。
