诚信纳税的道德思考
诚信纳税，并不是针对特定的纳税人本身，更多的是规范的一种社会的行为。诚信其实是一种自律和他律的辩证统一，即使在高度法制化、规范化的现代社会，如果人们的道德水平不高，法律再多再严，也起不到威慑作用而形同虚设，自律较他律而言显得更为重要，即其道德心的驱动。法律的实施离不开公民由道德的自律而产生的自觉，税收能否得以实现税法的保证绝不可少，但是道德的理性在税收行为的实现过程中更显重要。道德的基础和其配合作用，对于税收和实施都是“有之未必然，无之必不然”，由此可以看出，诚信纳税在社会主义市场经济的可持续发展中的重要作用可见一斑。法律的强制作用与道德的规范作用正是诚信纳税他律与自律的统一体。
诚信纳税是社会主义市场经济的最低道德要求，首先，它对社会主义市场经济具有促进作用。道德的产生决定于社会物质生活条件，决定于它所服务的经济基础，诚信从字面意义上来理解就是诚实信用，是一个道德的范畴，但是它也属于经济范畴。一定的道德对社会的发展究竟是起促进作用，还是起促退作用，必须要看其所反映的经济基础，是否能够促进生产力的发展。从宏观上来看，我国的社会主义税收所调节着以公有制为主体的社会主义市场经济，它取之于民，用之于民，利国利民，因此，在纳税过程中所反映出来的这种诚信，使市场经济作为实现资源优化配置和合理使用的活动方式，对于克服自然经济的封闭性、落后性，推动社会化大生产，促进国民经济的发展，具有特别重要的意义。其次，诚信纳税从市场经济的本身来看，市场经济本身也需要道德控制。市场经济是法制经济，是诚信经济，更是自由经济，它的自由特征主要体现在市场主体的人格独立性和经营自主性上，市场主体具有了独立经营、自负盈亏，自我发展，自我调节等权利。作为追求利润最大化的市场经济主体，他追求利润最大化的自由并非可以任意损害他人利益和国家和既得税收利益的无道德规范的放纵，它必然受到商品经济本身所具有的为已性与为他性矛盾所左右。这种矛盾无节制的发展，必然使整个社会陷入尔虞我诈的混乱状态，最终的结果是导致整个社会的无序化，因此市场显然需要加强国家计划指导、价格指导、税收调节乃至税收监控，加强反假冒伪劣商品，反偷税、漏税，走私、骗汇、骗税行为的社会立法工作。无论是国家的宏观调控，还是法制建设，都需要全体公民有明确的善恶观念和道德意识的有力支撑，特别是税收作为国家调节的重要手段，更需要发挥道德的社会舆论，精神信念以及教育约束的功能来调节市场经济中诚信纳税的道德观念，从而保证市场经济和整个社会有序健康地运转。第三，诚信纳税不仅仅是市场经济条件下纳税主体的一种纳税行为，它更是一种文化精神，是一种道德规范。市场经济必须追求这样一些道德规范：公平、守信、守法。当市场主体机会均等地进入市场出售自己的商品，就必然会公平地承担税赋，承担自己的纳税义务，不仅仅如此，诚信是市场经济的命脉，诚信不仅体现于交易过程担负有如实告之如实履行之义务，更体现于如实申报自己的流转额、纯收益额或总收益额、财产的占有或转让、资源和开发条件差异、特定的行为等等，以确定自己的应纳税额，而且每个公民还必须要守法，体现在纳税上，就必须遵守税法，因为市场的健康必须借助于法律、法规来完成，它必然要求市场主体必须遵守市场的各种规则及所规定的有关法律。
在社会主义市场经济条件下，在经济体制转轨的过程中，加强对社会主义的道德建设，对于公民诚信纳税意识的培养，应营造一种氛围，熏陶一种思想，塑一种道义形象，对社会起到一种感召作用。虽然税法的强制作用可以起到一定的作用，可以在一定的范围内防止国家税收的流失，但是，强制行为不足以使所有的偷税、漏税，走私、骗汇、骗税的行为都可以得到制裁，而且在强制的情形下，缴纳税收是因为人们有一种畏惧感，而我们所追求的是一种纳税的自觉自愿，是纳税人从心底的认同，是将国家、集体、自身的利益相统一的态度，这才是我们追求诚信纳税的终极目标，诚信纳税才能真正得以实现。由此，我又想起生活在哥德斯堡的康德说过的一句话：“这世界有两样东西让我的心灵感到深深的震撼，一是我们头顶的星空，一是我们内心崇高的道德法则。”
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