我国税务代理（所得税）风险研究
出处：论文网
时间：2007-01-19
在所得税代理的宏观和微观因素之外，作为税务代理职业本身的一些特性也可能带来风险，例如所得税的筹划业务本身就是有风险的。一来筹划具有主观性，纳税人选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等，而主观性的判断在任何情况下都有两种可能：正确与错误。并且税收筹划又存在着条件性和认知差异性等原因，就注定了税收筹划的固有风险性。
2 所得税代理风险对策
2.1 完善税收代理的法律法规
税务代理包括所得税代理的一项主要风险就是来自于缺乏相应的法律法规的规范和参照，即便有一些也多因为过于抽象和粗糙而不具有操作性。所得税代理的规范与否直接将决定能否为国家财政收入提供可靠和源源不断的来源，而规范的重要途径就是通过国家立法，在法律层面上进行约束和规范。现时期在国家法律缺位的情况下，相关税务主管行政机构通过行政法规的形式予以规范，为所得税代理机构提供有效的参照依据和操作流程。
2.2 健全和完善监督检查机制
加强监督检查和惩治力度，可以及时纠正所得税代理机构的违规行为，更为重要的是在检查和纠正过程中，一些指令性做法和习惯性操作可以逐渐积累，成为将来立法提供宝贵的资料和见证。降低所得税代理风险，税务行政主管部门可以从以下方面着手：依照现有的税收以及税务代理的法律法规对所得税代理机构进行监管，纠正其不合法的做法，并就检查中查出的犯罪案件提请监察机构立案侦查；对所得税代理中涉及的具体事项进行检查和指导，纠正一些带有“擦边球”性质的行为；对所得税代理人员进行经常性的技术和法规培训、讲座， 提高他们的职业水平。
2.3 建立行业自治组织
在缺乏相应的税务代理法律法规的规范及外界监管的情况下，税务代理行业建立行业协会，通过行业协会的运作，制定税务代理的操作规范，操作技巧，确认一些习惯性做法，并制定全行业遵守的执业规则，按照规则的要求对税务代理从业人员进行内部处理，从而使税务代理进入规范化运作阶段。
2.4 提高所得税代理人员的素质
通过不断的培训和考核，提高税务代理人员的职业技能和道德操守，使他们成为业务精通、遵守职业道德的专业队伍。所得税代理由于具有较强的专业性和技巧性，就需要从业人员不仅需要具备专业的知识背景，而且需要对国家相关所得税法律法规予以关注和深入研究，并借鉴国外同行的一些实战性做法丰富自己的技能。特别是近些年来，国务院，财政部，国家税务总局，人事部和各省市有关部门相继制定和颁布了发展注册税务师、税务代理的文件，明确规范其定位，执业范围，职责权限和应负法律责任，对此应及时地关注和跟踪。
2.5 所得税税务代理机构自身的完善
所得税税务代理机构应该对自身的操作进行完善，主要是指所得税代理的质量控制，包括全员质量管理、全面质量控制和全过程的代理质量管制：全员质量管理是指不论在何工作岗位，每个人都应该对所得税税务代理质量的管理和有足够的认识和明确的责任；全面质量控制则是对税务代理质量影响因素的各个方面进行管理和控制；全过程的代理质量管理和控制则是指从所得税税务代理协议书的签订、税务代理计划的拟定和批准、代理项目的时间费用控制、重大疑难问题请示报告、代理过程的指导监督和复核，委托管理层声明书的获取，到代理报告的撰写，签发与修订和审批、各个环节均应建立相应的控制程序。
3 结论
税务代理的风险并不是自然产生的，也不是一成不变的。纵观我国税务代理的风险主要来自下列几个方面：来自国家立法机构及税务行政主管机关风险，主要是缺乏相关的立法规范和有效监管机制；来自国家相关法律法规及政策不断变化和更新的原因，特别是所得税相关法律法规的变动，每次变动都会带来新的风险；来自税务代理机构自身的原因，缺乏相应的行业准则和操作规范等等。
并且随着经济改革深入以及吸收和借鉴国外先进所得税代理的先进经验，所得税代理的风险将处于不断变化过程中。所以也就需要不间断的发现和完善相关风险的、预警及对策机制。
参考文献
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