内部审计参与风险管理的思考
三、内部审计参与风险管理的设想
(一)树立全新的审计监督理念
树立全新的审计监督理念,就是要实现两个方面的转变。第一,要实现合规性审计监督向风险性审计监督的转变。目前,审计监督主要还是合规性审计,即对不良资产接收、管理、处置是否符合有关法律、法规进行审计。这种监督模式不利于有效地揭示风险,目标不够明确。第二,要实现事后监督向事中、事前监督的转变。目前AMC的内部审计更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查,侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查,并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动,不符合风险控制与管理的要求。因此,内部审计应积极探索变被动为主动,进行事中和事前的监督,防患于未然,提高监督效能。
(二)引进管理审计理念
管理审计代表着现代内部审计发展的方向。商业化转型后,AMC的核心问题是如何激励和约束管理层积极有效地完成经营管理责任,以确保收益最大化。 显然仅仅通过原来的以资产处置为中心的审计,难以全面了解管理层是否有效履行职责;而管理审计以 AMC的管理活动为审计检查的内容,对组织机构、计朗、决策的科学性、可行性、效益性和内部控制制度的合法性、完整性、合理性、协调性、有效性、经济性等进行审核检查,较为全面地提供所需要的有关经营管理活动方面的信息,大大遏制了“道德风险”的发生,增强了经营管理的透明度,从而达到监督和控制的目的。同时,通过管理审计可以有效地判断管理层的业绩和能力,评价其对受托责任的履行情况,促使管理层提高经营管理效率。
(三)理顺内部审计管理体制
AMC设置内部审计机构应坚持两条原则:一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下,内部审计组织机构独立行使审计职权,不受任何人员和有关职能部门的干预,以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调:内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”,“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价,这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。二是权威性原则,主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。实践表明,内部审计的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面,作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面,组织地位的提高,独立性的增强,又为内部审计人员卓有成效地履行职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外,内部审计机构要有一定的处罚权,这样才能充分体现内部审计的权威性。
(四)提高内部审计人员素质
随着AMC向商业化转型,业务领域不断拓展,新业务的不断出现,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。只有不断提高审计人员素质,努力改进审计手段,内部审计才能具备揭示风险的能力,才能在促进防范风险方面有所作为。所以,首先,必须改变目前的用人机制,选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内部审计队伍;其次,培养内部审计人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德;再次,要加强对内部审计人员的后续教育,以适应不断发展的新形势的需要。
- 上一篇:营销审计:现代营销新举措
- 下一篇:内部审计在企业管理中的作用