论现代集中财务在我国的实现模式
出处：论文网
时间：2007-04-09
(二)资金集中控制与结算
资金管理是企业管理的中心。对于企业集团而言，母公司只有控制了子公司的财务收支，控制了其资金流动，才能使子公司按照母公司确定的发展战略开展生产经营活动。资金的集中管理有多种方式，如统收统支、拨付备用金以及设立结算中心、内部银行、财务公司等。要建立网络环境下的集团公司资金动态管理模式，必须在集团内部设立财务结算中心，负责整个集团公司日常资金的结算，并代表集团筹措、协调、规划、调控资金。财务结算中心的设立能起到有效调节资金流向、盘活沉淀资金、加快资金周转、防止资金流失和体外循环，提高资金使用效率的作用，它符合规模经济原则，并直接或间接地形成了企业集团新的利润增长点。企业集团资金集中控制与管理模式要求集团对资金内外部结算流程进行设计。内部结算是指在集团成员内部发生交易时，由财务结算中心对各分、子公司的资金实施统一结算；外部结算是指集团分、子公司与外部客户或供应商进行的资金结算业务。内外部资金结算流程设计应着重考虑网络的优势。如在进行内部结算时，由交易的任何一方通过网络向结算中心提出结算要求，财务结算中心确认结算要求后，由系统自动生成划账结转单，并根据业务收付关系自动调整对应账户增减的单据，同时驱动动态会计平台自动生成会计信息。由于双方都在结算中心开户，资金可以实现网上实时结转，从而减少了企业在途资金的占用；当发生外部结算业务时，如果超预算，必须通过网络交财务结算中心审批，结算中心依据资金支付计划和预算向分、子公司的账户内拨入款项或由分、子公司对外支付款项，同时，对外付款通过银企联网实现外部结算，外部结算过程中相关单据经动态会计平台生成记账凭证传递到总账系统[2]。
(三)集中全面预算管理方式
全面预算管理方式是指企业集团根据自身的资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，保障在经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制，充分发挥会计的监控职能。全面预算管理方式主要考虑以下环节：
1．制定全面预算体系。在企业集团，往往首先由集团来确定全面预算体系并将其嵌入到管理会计平台，然后通过网络下发给各下属单位，二级单位通过网络接受集团下发的体系并在其基础上增加本单位内容，然后再下发给下属的基层单位。
2．根据预算体系编制预算表。在网络环节下，财务人员从“加减乘除”的计算角色转变为“制定各种规则”的角色，并通过定义规则和存储规则将其嵌入到系统中。这样只要将一些关键数据填入表中，则大部分数据即会自动生成，从而使预算编制的效率和准确性大大提高。
3．实时控制。预算控制就是分析比较预算数与实际数之间的差异，通过信息反馈，对经济业务实施控制。在旧式的集中管理模式下，由于无法得到实时动态的数据，其预算控制都是事后进行的，在很多情况下，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算数相对比的意义。在IT环境下，利用预算子系统设计了预算体系，编制了各种预算数据，并存放在数据库中，当发生经济业务时，该事件实时驱动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系统的控制器接受数据，预算控制器将预算数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效、实时的控制。
4．预算分析。网络环境下的预算分析是指计算机自动从数据库中提取数据，按照分析要求自动生成预算分析结果，如异常分析、预算数与执行数比较分析等。
(四)决策集中支持方式
当企业集团在网络环境下构造集中财务管理模式后，由于解决了会计核算层的问题，因而在会计控制层发挥着越来越大的作用，此时，会计决策成为财务的重点工作。随着财务管理的不断深入，绩效评价备受关注，先后出现了综合财务评价指标体系以及平衡计分卡等众多先进的绩效评价理论，我国财政部也印发了《国有资本金效绩评价规则》与《国有资本金效绩评价操作细则》等绩效评价体系。网络环境下在集中财务管理模式的支持下应可以将评价指标嵌入系统，实时获取评价信息，生成评价结果。此外，会计决策应成为财务工作的重点，如赊销政策的制定、租赁与借款的决策、保本点与保利决策、投资决策等都需要财务的支持。然而在手工环境下，很多决策模型如财务分析模型、流动资金管理模型、筹资与投资决策模型等只能是纸上谈兵。在信息时代，财务管理者应将信息技术与各种决策模型有机融合起来，在信息化财务会计与管理会计的平台上根据决策需求和经济环境的变化建立决策模型，实时从数据库中获取决策所需的信息，并通过决策模型支持经营决策、筹投资决策等。
[参考文献]
[1]徐焱军．企业集团利用网络技术实施财务集中控制的模式[J]．财会通讯，2001，(11)：23-24．
[2]袁琳．资金集中控制与结算中心[M]．杭州：浙江人民出版社，2001．255-304．
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