浅谈建立现代企业制度下的内部审计制度
出处：论文网
时间：2007-04-07
可见现代企业制度下的内部审计应该具有监督和评价的双重职能，在做好内部审计对财务活动监督的同时，重点发挥审计评价职能。
4 采用灵活的审计方法，提高审计质量和效率
4．1 采用事前、事中、事后审计相结合的审计方法
内部审计作为企业内部的一种管理职能，向本单位负责。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，内部审计应采取事前、事中、事后审计相结合的方法，使之贯穿于经营管理的全过程。首先，要对企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性。应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。其次项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。最后当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。
4．2 采用风险排序的方法提高审计效率
风险排序就是根据日常的观察或者以前审计的结果，对被审计项目进行风险排序，风险最高的部分进行重点审计，风险不高的部分审计的时候可以进行一般的审计或者不审计。抓住重点，将有限的资源投入到高风险的环节。风险排序的方法适应现代企业制度发展的要求，符合“成本—效益”的原则，节省审计资源，提高审计效率和质量。
4．3 充分利用计算机进行辅助审计
随着对企业改革的逐步深化，新的审计领域将空前扩展，审计业务量迅速扩张，而审计人员少，审计任务重的矛盾势必日益突出。在这种形势下，我们必须掌握先进的审计手段，利用计算机开展内部审计工作。内审部门应与计算机部门共同开发出具有适应本企业特色、可操作性强的计算机软件，以提高审计工作效率和降低审计成本。
4．4 加强后续审计
所谓后续审计就是内部审计人员在发送审计报告之前确认被审计单位已经采取了纠正行动或者正在采用纠正行动，或者确认高级管理层或董事会已经承担了对审计报告中审计结果不采取纠正行动而产生的风险。通俗的说就是内部审计部门检查被审计单位对审计报告的执行情况。
4．5 利用外部审计
内部审计人员应在审计工作中最大程度地利用外部审计的结果，特别是注册会计师的工作成果。有外部审计的企业，在审计计划阶段就应与外部审计师充分沟通和协调，以发现内部审计在哪些地方与外部审计工作重复。内审人员可以要求注册会计师在不违反《独立审计准则》的前提下，适当修改审计程序以便内审时利用外审成果。
5 提高内审人员素质，降低内审风险
现代企业制度下的内部审计需要知识渊博的复合型人才，因此各企业必须下大力气搞好内部审计人员的后续教育，为员工提供良好的学习环境和氛围，组织内部审计人员不断的到先进的内部审计单位学习，学习先进单位的先进经验。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的学习和审计人员职业道德教育，培养敏锐的洞察力和判断力，恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。
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