当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议
出处：论文网
时间：2007-07-15
4、专管员制度取消后，现有模式下的税务机关在克服原制度的弊端方面得到了加强，但没有很好地继承与体现原制度固有的优点，“避短而不扬长”，整体上逐渐与企业脱节，这是产生众多问题与不足之处的根源。受人员不足的制约，基层税务机关不得不偏向于面上工作的应付，而达不到像原有专管员时代的税务机关那样熟悉、了解各个环节、各个企业的动态；没有这种基础，强化征管的工作及种种措施就很难起到理想的效果。如某家具公司的问题，换在专管员年代几乎不可能发生。公司的办公、生产等经营用房占地有几亩大，距离税务机关不过几里的路，而它的房产税自2000年起直至2004年，4 5年期间竟一直未缴。除了责备企业方面的责任外，税务机关的确也有值得反思的地方，包括现在的房产税纳税期前的提醒服务工作是否到位，以及税源管理工作和稽查选案工作是否切实针对问题而开展等各个方面。
三、加强税收征管、促进企业申报纳税规范化与正确性的对策与建议
如果能以点带面，有所促进企业申报纳税的规范化与准确性，推进强化税收征管，则行业性税收专项检查的最终目的也就达到了。综合税企双方各自存在的问题与不足之处，为加强管理，现将我们的粗浅想法与建议整理成以下几方面，以供研究与探讨：
1、税务机关的政策宣传与辅导、培训等工作务必要加强针对性，重点要放在分行业、或分经济性质、或分税种的专题辅导与培训方面。通过多场次的各个专题的政策辅导与培训，切实解决不同企业的政策需求。如外籍个人所得税专题辅导会、生产性涉外企业地税政策专题辅导会、建筑安装行业政策专题辅导会、行政事业单位个人所得税专题辅导会、金融保险业税收政策专题辅导会等。同时，为突出各类专题辅导会的针对性，体现实际效果，事先都要做好一定的调查了解等准备工作。如要召开外籍个人所得税专题辅导会，就要尽可能地了解哪些涉外企业中有外籍人员任职，然后就特定的范围与对象进行政策辅导与培训。
2、应完善现有印花税的申报方式，允许那些每月经济活动总量很大、合同很多且纳税信誉不错的企业根据实际情况申请报批实行“按季申报”或“按年申报”等汇缴方式。另外，应尽快修订《印花税条例》，出台符合新形势下的印花税征收管理办法，如取消按《条例》例举的合同征收印花税办法，改按分项目征税；对某类项目按销售额按税率直接计算印花税等。
3、尽快建立起有关外籍人员的监控台帐，切实掌握外籍人员的动态。监控的范围主要包括：哪些单位里有外籍人员任职、这些外籍人员主要从事什么职务（实职还是虚职）、来自何国或何地、在境内居住情况如何、是境外公司委派来华工作还是境内涉外企业自行招聘的外籍自由职业者、委派外籍人员来华的境外公司与境内涉外企业之间是何种关系、外籍人员所在国家或地区的平均生活收入水平情况、外籍人员有无和所工作的境内涉外企业之间签定税务事项代办协议、外籍人员收入情况等。在此基础上，为使外籍人员与所在企业都明确究竟是自行申报还是代扣代缴，防止双方互相脱节、互不重视而造成个人未自行申报企业又未代扣代缴的结果，税务机关应当有一定的管理措施：如果认为外籍人员应当自行申报境内外收入的，可对每个外籍人员进行计算机编号，视同1个单位管理，并对外籍人员发出如“已纳入税务管理，今后需要按期申报个人所得税”等类的书面通知；如果认为外籍人员已委托所在企业办理一切税务事项或者认为企业有代扣代缴外籍人员境外支付收入个人所得税能力的，应当对所在企业单独发出《代扣代缴外籍个人所得税证书》。这样无论是对促进代扣代缴外籍个人所得税还是自行申报，都会有积极的作用。
4、切实加强对税源的动态管理，更好地熟悉、了解、掌握企业的动态情况，建立起对企业的登记、生产经营、财务状况、纳税申报等全面的动态资料档案，有效地促进税收征管。
5、应尽快出台对外籍人员个人所得税核定征税的办法。其核心在于评估认定境外支付工薪收入的多少，具体设想是：设置评估核定预征（按月）外籍人员个人所得税，年末（或外籍人员永久离境之前）实行结算的办法。其中评估核定征税以外籍人员所在国家（或地区）收入水平、受聘职务高低、涉外企业所处的行业、规模大小等各种要素，按一定的上下浮动系数进行确定，从而基本准确的核定外籍人员因任职、履约、受聘或雇佣等来源于中国境内而出境外企业支付的工薪所得，再与境内企业支付部分合并，据以征税。年末（或外籍人员永久离境之前），有关外籍人员可以持境外关联企业支付或给予的月薪、年薪、补贴等收入证明材料向境内主管税务机关依照《个人所得税法》申报结算个人所得税。
- 上一篇：中小企业如何合法避税?
- 下一篇：欲规避财务风险
