税务局与企业的捉迷藏游戏
出处:论文网
时间:2007-12-18
案件分析
从账务资料中查找问题,获取偷税证据,是目前税务稽查查处涉税违法问题的主要手段。但随着企业会计“做账”水平的日益提高,部分纳税人的偷税手段日趋复杂化和隐蔽化。在此情况下,从账外入手,账外获取不容推翻的“铁证”已成为打击偷税的一种行之有效的检查方法。本案查处过程虽不曲折,但稽查人员根据查账经验选准案件突破口,成功获取账外证据的方法却很灵活,不失为较成功的案例。
随着纳税服务和税法宣传的广泛深入开展,企业会计的业务素质有了很大提高,并且已逐步“适应”了税务检查,突出表现在企业会计的“做账”水平越来越高,检查人员要单从账面上发现大问题越来越难。通过本案的查处可以看出,要做到对涉税案件查深查透,需要从以下几方面加以努力。
(一)正确的案头分析是增强办案效果的有效途径。
充分利用系统数据和外围调查资料,结合企业特性分析疑点,选准问题突破口,避免查办案件的盲目性。本案正是利用正确的逻辑思维,制定行之有效的检查方案,使得案件在短时间内顺利结案。
(二)实施账内账外结合的综合查账办法。
企业偷税手段无论如何掩盖,但百密一疏,都有或多或少的蛛丝马迹。账内寻找疑点,账外获取不容推翻的“铁证”,内外出击,双管齐下,不放过任何疑点,不惜使用盘库等具体、繁杂的工作手法,才能有效的全面查处企业存在的涉税问题。
(三)应讲究稽查策略的正确运用并配以高度认真负责的工作态度。
讲究稽查策略就是在案件查办过程中充分发挥人的主观能动性,运用智谋、策略,抓住薄弱环节,掌握主动,以实事求是的工作态度寻求解决问题的方法,摒弃得过且过,应付公事的陋习。用熟练掌握的政策业务知识,达到查办案件轻车熟路,游刃有余的境地。本案就是检查方法的合理制定、及时转换的正确运用,由开始的全查法筛选疑点,及时调整为抽查与盘存相结合的方法固定证据。全面查处一个税收违法案件,依靠的是检查人员业务的熟练、对企业状况充分的了解、账务认真的分析和检查方法的灵活综合运用。
(四)密切与征管部门的配合,实现良性互动,提高整体效果。
征管环节在日常征管中遇到的有价值线索及时反馈稽查部门,有助于提高选案质量和稽查工作效率;稽查部门在查账过程中发现的违法新动向及时反馈管理环节,有助于指导提高征管质量。以查促管,实现查管意义上的实质性互动,就会达到双赢目的,将在很大程度上推动整体工作上台阶。
案件启示
从本案的查处看,为应付税务机关的检查,该企业妄图利用账面故意反映的小纰漏误导检查人员,以期检查人员带着上述“收获”结束检查,以掩盖其偷逃巨额企业所得税的大问题。因此对于税务稽查人员来说,全面细致的工作态度和深挖细查的工作方法是做到“查深查透”的基本要求。具体的说,就是首先要做到全面检查,不能因为查出一点儿问题就心满意足,以免“捡了芝麻、丢了西瓜”;另外对发现的疑点问题,要合理运用正确的检查方法加以落实,尤其针对账外偷税的情况,要特别注意从账外资料中收集相关证据资料。只有这样,才能确保税务稽查的工作质量,从而有力地打击涉税违法犯罪行为。
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