对出口退税机制存在的问题剖析及建议
出处：论文网
时间：2007-12-19
二、改进和完善现行出口退税机制的对策建议
(一)适当下调增值税法定税率，为减少出口退税额奠定制度基础
目前出口退税额度太大是形成财政利益冲突的主要矛盾。退税率决定着退税额，而征税率又是退税率的基本前提。增值税法定税率是1994年税制改革时，为保证当时财政收入规模，在总体税负不升不降的原则下经测算确定的。从理论上讲，增值税是中性税种，如果征税率过高、征收额过大势必扭曲市场主体的经济行为，抑制整体经济的发展速度。经过十多年的发展，我国财政收入规模翻了几番，税收收入连年大幅度超收，现实的财政收入状况和经济发展程度，已经为调低增值税法定税率创造了充分必要的条件。因此建议，适当下调税率5个百分点，将现行增值税的三档税率中的17%和13%两档税率合为一档税率，以利于增值税的链条管理；在增值税收入减少的同时，逐步凸显所得税作为主体税种的作用，并为市场{经济主体的发展减轻税收压力.同时也为下调出口退税率创造前提；取消部分货物增值税零税率等优惠政策，保证增值税征收有更为宽泛的税基。以保持宏观税负的基本稳定。
(二)重新确定增值税收入分享比例，增强.地方财政负担出口退税能力
按照分税制财政体制的规定，地方财政分享25%的增值税收入，加上超收部分30%的增值税收入和中央财政转移支付，事实上只有40%左右的增值税收入能够成为地方可支配的财力，地方政府的财政支付能力总体而言是比较弱的。从现实需要出发，有必要重新调整增值税收入及其超收部分的分享比例，适当调高地方的分享比例，这既能调动地方组织税收收入的积极性，又能增加地方可支配的财力。笔者认为，通过调整增值税收入分享比例，使地方新增2000亿元～3OOO亿元左右的财力较为合适。
(三)改革出口退税分担办法，建立“谁出口、谁受益、谁负担”的对称机制
实行新的出口退税机制后。中央财政负担基数内出口退税、超基数部分92.5%的出口退税，事实上并没有彻底改变中央财政在出口退税上的“大锅饭”性质。因此，应该建立“谁出口、谁受益、谁负担”的对称机制。基本办法是：改中央承担基数内出口退税为地方承担基数内出口退税，改超基数部分分别负担为中央全额承担；对外贸企业收购外省(市)货物出口而发生的出口退税，在外贸体制改革未完全到位前，暂由中央先行垫付，年终按照中央、采购地和出口地共同负担原则结算。这种办法的最大好处是：地方在出口经济管理和出口退税方面的主体权责更加明确，在出口退税临界基数时不会产生逆向行为，甚至会有更大的积极性。但这种机制能够有效运作的前提是：要适当调低增值税法定税率，从而调低其退税率，减少退税额度：提高增值税收入中地方分享比例。增强地方出口退税资金的支付能力。同时，由于近两年各地出口结构发生了较大变化，必须依据财力格局调整后的实际情况，对原来的
出口退税基数进行重新核定，保证出口退税基数与各级财政的财力相适应。
(四)建立出口退税财政专项准备金，确保出口退税全额及时退付
2005年国家预算安排了3 298亿元的出口退税计划。对如此大的支出额度，没有硬性的预算安排和稳定的资金保障是难以执行的。特别是各级地方财政，直接涉及能否全额及时退付出口退税，有必要建立出口退税财政专项准备金，其额度应该不低于全年出口退税基数，中央承担的超基数部分由中央财政及时调剂。另外，出口退税管理是一项财政职能，但目前税务机关行使这项财政职能的职权是不完整的，没有资金退库的实际支配权，根本无力保证出口退税进度。为了从机制上克服出口退税资金被挤占而容易形成新的欠退税问题，建议出口退税财政专项准备金的实际支配权划归负责出口退税审批的税务机关，使出口退税的受理、审核、审批，退库流程有效衔接和顺畅运转，保证出口退税一经审批同意后就能全额及时地退付给出口企业。
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