关于建立个人所得纳税激励机制的思考
出处：论文网
时间：2007-12-19
对显著贡献纳税人的养老补贴，可由社会保障机构依据纳税人的证书和税务机关提供的准确信息结合养老金发放一并进行。
显著贡献纳税人的后代或直系亲属如果遇到不可抗拒的灾祸，政府也有责任对其实行最大限度的救助。
三、建立缴纳个人所得税激励机制的客观条件
建立缴纳个人所得税激励机制是一项事关亿万民众的系统工程，必须用法律的形式将激励机制的方方面面固定下来，使其成为有关部门工作的依据。
(一)明确主管机关，制定运作方案
建立缴纳个人所得税激励机制牵涉到政府的诸多部门，最好的办法是成立一个专门机构，专司激励机制的各项工作。如果这一设想无法实现，也可以成立一个有一个部门主管、其他部门协助的管理机构。
无论设置什么样的机构，都要制定一套具体的运作方案。要明确有关部门的职责，避免推诿扯皮，要提高工作效率，保证把好事办好。
(二)建立缴纳个人所得税征收清册，全面准确地记录纳税人缴纳个人所得税的情况
鉴于目前国税机关和地税机关都担负有个人所得税的征收管理工作，国家税务总局应首先明确一个建立缴纳个人所得税征收清册的主管机关。如由国税机关负责，地税机关必须做好配合工作；如由地税机关负责，国税机关也应做好配合工作。征收清册由县(市)税务机关填制较为适宜。要将征收清册的填写建立在为纳税人一份不少出具税收票据的基础上，要将此项工作纳入税收征管的全过程，要真实地记录纳税人缴纳个人所得税的时间、地点、税种、税目、税额和税款经办人等。
要在纳税人中提倡记录缴纳个人所得税账目的好风气。纳税人要妥善地保管税务机关出具的税收票据，做到帐票相符。
为了保障缴纳个人所得税激励机制的顺利实施，国家应以身份证号码为准为每个公民建立一个纳税帐号，这个帐号应伴随纳税人走完人生的全部历程。
(三)加快信息技术开发，实现纳税人缴纳个人所得税信息共享
靠手工方式全面记录纳税人缴纳个人所得税的情况，其难度是不言而喻的。换句话说，靠手工方式记录纳税人缴纳个人所得税的情况，在初级阶段可以，但要持久坚持是非常困难的。因此，建立缴纳个人纳所得税激励机制必须依赖计算机技术的支持。笔者建议：国家税务总局应尽早着手个人所得税激励机制软件的开发工作。有了软件，加上推广联网，才能使建立缴纳个人所得税激励机制从理想变成现实。
(四)坚持实事求是，善待各类问题
一是如何对待历史上纳税人缴税后税务机关(代征单位)没给纳税人出具税收票据的问题。笔者认为：过去税务机关(代征单位)没给纳税人开具税票，责任不在纳税人。只要能查到原始资料，原则上都应认帐。
二是税票丢失如何处理的问题。笔者的意见是：只要税务机关或代征单位能查到存根，原则上也应该认账。
三是纳税人工作调动怎么办的问题。笔者的意见是：纳税人工作调动应人随帐走。实行计算机技术受理个人所得税后，这个问题是会迎刃而解的。
四是显著贡献纳税人侨居海外怎么办的问题，笔者的意见是：显著贡献纳税人侨居海外时，除在迁移手续上予以优先外还应在经济上予以适当资助，但他们侨居海外后，原则上不应再享受激励机制规定的政治待遇和物质待遇。
五是外籍人士如何享受激励机制有关待遇的问题。笔者认为：外籍人士只要达到有关标准并长期居留中国，原则上应享受激励机制规定的全部待遇。如果外籍人士回国，我国政府应在手续上予以方便，在经济上予以资助。外籍人士离开中国版图后，取消其享受激励机制规定的资格。
(五)加强部门配合，不搞繁琐哲学
与建立缴纳个人所得税激励机制有关联的部门，包括公安、国税、地税、财政、银行、民政、保险、社保、海关、卫生等。各个部门应明确责任、各司其职、默契配合，不能推诿扯皮。公安部门应及时将公民办理身份证的信息和死亡信息反馈到税务机关，主管税务机关每月应将年龄达70周岁的显著纳税人的信息反馈到社保部门，保险公司(医保险)应将显著贡献纳税人灾祸受损赔付的情况反馈到民政部门，由民政部门实施对遭受天灾人祸显著纳税人的救助。政府各部门的互动联动和对显著纳税人洞察体系的形成，是建立缴纳个人所得税激励机制的前提。否则，建立缴纳个人所得税激励机制无疑是一句空话。
纪检、监察、审计、公证等部门对建立缴纳个人所得税激励机制也应负一定的责任。要加强对显著贡献纳税人资格的公证和对帮扶资金的监审工作，要警惕个别人钻空子欺世盗名，要防止截留、挪用、挥霍、盗领事件的发生，要将帮扶基金这块好“钢”用在刀刃上。
(六)开展优质服务，尊重纳税人意愿
为纳税人服务，从狭义上讲是税务机关的工作；从广义上讲是政府各部门共同的职责。为纳税人服务，不仅要体现在口号上，而且要体现在行动上。税务机关应为纳税人提供政策释疑、建帐立档、信息查询、手续办理等全方位的服务，使纳税人不仅能实实在在地享受到改革发展的成果，而且能高高兴兴地品尝到积极纳税的甜头。
如果个别纳税人不愿意参加显著贡献纳税人的认定活动，各级政府应尊重他们的意愿，保护他们的隐私。
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