小微企业应收账款管理中的“本、量、利”
在企业管理体系中，应收账款伴随企业独立法律人格的产生而自始存在，直至归于消灭，常常会呈现和企业的成长性同向变动的发展态势，使得企业面临债权力和赢利能力同步增加的困扰。以产销经营实务考虑，应收账款承载于企业的销售业务，产品运载过程中发生的必需时间消耗、收入的确认计量原则等都表示，企业不可能完全消除应收账款业务，以企业战略发展的眼光看来，应收账款是一项昂贵的机会成本，不加限制的扩张会成为公司的一项沉重负担，而流动资金不充足的小微型企业是难以长期背负高额的应收账款项目的。现阶段我国政府已进入职能转变时期，简政放权等改革激发了市场活力和社会创造力。小微企业应重视市场发展的机遇与挑战，合理安排应收账款，提高企业资本运用效率，将有限的资本运用到核心业务和专业化技术等领域，提升企业竞争实力。
一、“本”小利微――小微企业现状
笔者为掌握小微企业外部环境和内部管理现状，以北京海淀区、朝阳区、昌平区、大兴区的152家小微企业为调研对象，进行问卷调查，收回有效问卷140份，回收率达到92.1%。并结合中国小微企业公共服务平台网络数据、国家统计局北京调查总队数据进行讨论。
1.赊销账款周期长。2011年7月颁布的《中小企业划型标准规定》首次增加微型企业类型，小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。由于企业发出商品或提供服务的时间与开具发票、确认销售收入三者时间不能同步，小微企业的会计账簿中都或多或少有应收款项。调查中显示，感到资金紧张的企业占62%，85%的企业存在收账款回收期限长的难题。根据小微企业所处行业性质不同，有的行业如餐馆、酒店等，惯于采用预收账款、现金销售等方式经营，销售账款周转率较高。以商品供应和技术服务为主营业务的小微企业应收账款回收期较长，有时需要6-8个月甚至更久，这类企业为维护和拓展销售渠道，保证稳定的客户源，会提供较为优渥的赊销期、现金折扣等。因此，资金问题几乎困扰着大部分的小微企业，他们采用拆了东墙补西墙，相互拖欠的办法缓解难题，是以形成了恶性的循环。
2.融资资金难觅。我国各大银行的贷款中心都在由个人房贷业务向企业商贷业务转移，扩大企业的贷款额度，仅2014年上半年中国人民银行已2次宣布下调商业银行人民币存款准备金率，以期整体提升银行贷款余额，虽然降低贷款准备金在一定程度上释放了流动性，但小微企业和大型企业的融资地位依然悬殊。根据笔者查询商业银行的公开数据以及对企业人员的访谈，小微企业贷款利率会高出大企业10%-20%，而且附加提供担保、抵押等条件。银行高额贷款利率和严格的资质审核条件让小微企业难以消化，调查显示，88%的小微企业没有向银行申请过贷款。他们的贷款需求受抑制于上涨的贷款时间成本和贷款资金成本。虽然，风投公司也能为企业提供资金源，但我国的风投行业规模偏小，要求融资项目的投资资金安全系数偏高，小微企业在这一募资渠道的融资亦受阻。
3.风险成本高。随着小微企业扩大自身销售量，近期逐利的行为，致使应收账款的收款期延长，发生赖账的可能性增高。他们居安而不思危，不能未雨绸缪的建立防范机制，预防坏账的发生。遇到拖欠账款、流失账款的情况不能采用及时有效的法律手段。使得企业每增加一笔拖欠账款，其花费的管理成本、坏账准备、机会成本都要大于取得的成效。在催收应收账款的过程中，消耗的人力费、维护费、手续费、诉讼费等，低效资产的资本占用最终将为企业发展伏下安全隐患。
4.人才稀缺。近年来人力成本上升时逐步显现，部分东南部沿海地区的企业已将劳动密集型企业迁往越南等劳工成本更低廉的国家，我国企业在劳动密集型行业的优势丧失。小微企业对人力成本的上升较大型企业更为敏感，既难找到低成本的一线基层员工，也难找到于企业发展契合的高知识、高技术人才。调查显示，近70%的一线员工有着骑驴找马的观望心态，对企业忠诚度较低，人员流动性大。部分岗位处于月月招聘、年年招聘的状况。而富有经验的经理人更愿意到大企业工作，即便找到了经理人，中小微企业也很少寻求融资，家族式企业的特点在此展现的淋漓尽致。
二、“量”体制衣――完善小微企业内部控制体系
1.有法可依，有议可循。大多数小微企业的管理者和员工来自家族内部，最大的特点是所售商品和服务的技术含量偏低、企业规模小、客户分散。企业应对全部业务签订合同或协议，明确约定商品和服务的数量、价格、时间、质量、付款期及双方的权力、义务，并加盖单位合同专用，必要时还可以要求对方提供抵押或质押担保或第三方担保。收入的确认晚于实际销售的，应按合同约定向债务人按时收款，对未履行付款义务的客户及时催收，并邮寄催款函等，收到催缴通知仍然未偿还欠款的客户，企业应于2年诉讼时效内将积压的应收账款向法院提请诉讼。以健全的企业管理制度、充足的事实证据，依照国家法律法规保护小微企业利益。
2.各尽其职，奖惩分明。财务部门、销售部门、审计部门应相互配合，共同承担应收账款的回收职责，财务部门每月根据销售部门的销售记录，统计并审核应收账款发生额和余额，防止发生内部截留和贪污现象，审计部门根据客户情况，更新客户信息，分析信用情况，为回笼应收款项确立前提条件，一旦发现客户信用降低、资产减少等不利迹象，应及时通知财务部门或计提坏账准备，或计提减值准备，及时通知销售部门加强催缴力度、回收余款。企业应按赊销责任制和销售收款责任制，将回收情况纳入个人业绩和部门业绩考核，明确奖惩制度，强化企业内部控制，自下至上划分应收账款管理责任。 3.建立客户信息档案。为了维护公司利益，小微企业应当建立客户信息档案，制定信用政策，越宽松的信用制度会增加应收账款，发生坏账的几率上升，严格的信用政策可以保护企业，降低损失。尽可能掌握更多的客户源，尽可能减少应收账款是小微企业的营销策略之一，为了使二者有机的结合，可参照国际上的“5C”信用评价方法的品质、能力、资本、担保、条件这5项判断客户信用品质。此外，结合企业类型和行业不同判断，如沪深交易所公布的st企业、*st企业等其财务状况不佳被特别处理的企业，应与其减少贸易往来，尽快回款应收账款。而对于财务状况稳定的国有企业和事业单位等，依据其经营特色不同，可以保证应收账款回扣款质量的前提下，能适当延长还款期限。
4.探索新型融资业务。资金是企业管理的血液，小微企业遇到资金紧张或融资困难的难题，可以尝试探索市场新兴理财业务，保理业务就是其中之一。根据《国际保理公约》对保理的定义，卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务中的至少两项。保理业务是取代了过去信用证而形成的新型结算方式，可以让卖方提前将80%-90%贷款收回，在一定程度上缓解小微企业资金压力，改善流动资金周转情况，为应收账款的回笼提供了新的途径。
三、“利”于成长和发展――结论
小微企业应收账款管理不是一项阶段性问题，也不是一个孤立的财务管理困境。在企业发展和扩张的必然进程中，必须结合企业的战略目标综合考虑，依循国家法律法规给予的优惠政策，抓住小微企业的外部成长机遇，完善内部的赊销制度、客户信用政策等机制。将应收账款管理作为企业存续期间的日常维护和管理业务，理清各项往来业务，明确参与企业供-产-销业务主体之间的权力和义务，从而对提高企业内部控制和资本运用效果将更具实践意义。
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