县域学校财务会计内部控制的思考
中图分类号：G47.5；F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
1.对学校财务内部审计的重要性缺乏认识
学校在财务会计审计内部控制方面存在许多问题，学校财务不属于营利性机构，它具有公共性的特点。在财务管理上并不需要对成本和利润进行核算。这就使学校从事管理和财务管理、财务内部控制、内部审计的人员显然对上述工作重视不够，在这方面造成了很大的漏洞，缺乏对学校财务内部审计重要性的认识，谈不上执行力，对学校财务人员和相关财务账目审计的财务管理评估和管理过于松弛，增加了违规使用资金的可能性。
2.学校财务会计的管理制度不完善
在新的形势下，学校的财务会计管理水平虽有提高，但制度建设仍然很慢，有些制度不健全，导致会计违规行为，财务会计内控工作的开展也被限制。不完善的制度体系主要表现在两个方面，一是财务管理制度不完善，二是审计监督制度不完善。由于不完善的财务制度，出现了大量的财务会计管理上的漏洞，对实施财务会计内部控制形成了阻力。
3.学校内部审计中忽略对资产管理的审计
资产管理意识在学校财务会计内部审计中严重缺乏。虽然国家加大了力度，重点强调了对事业机构的资产管理，但由于学校审计中忽视了对财务会计内部审计中的资产管理，资产损失十分严重。突出表现在：财务会计记录和资产管理的实际情况不一致，对部分学校违规违章拿取租金，甚至低廉或无偿出借资产，缺乏其必要的监督和内部审计。
二、学校财务会计内部审计的职责
一般情况下，学校内部的财务审计应包括资产管理的安全、完整、变动情况的审计，并考察这种变动的合理性，以确保国有资产的保值增值。切实承担起保护国有资产，有效地预防其损失是学校财务会计内部审计责无旁贷的使命。不断发展的社会主义市场经济和深入进行的教育改革，学校财务会计内部审计将面临更严峻的考验，面对更复杂的内外部环境，其要求在原有的基础上，着眼于加强内部审计，建立健全内部控制制度，并对实施财务会计相关制度情况进行有效的审查和监督。积极运用内部控制系统的测试和评估和检查方法，检查财务会计内部审计的缺陷和漏洞的存在，根据国家法律、法规对学校实施有效的财务管理，突出一个原则，就是审计学校的经济效益。
三、对中学财务会计内部审计的主要策略分析
1.加强学校经济中的责任审计工作，进行反腐败建设
在当今社会，加强监督和管理领导干部，使领导干部不贪不腐，这是一个任务，是开展经济责任审计的终极目标。党中央十八大的胜利召开，对经济责任审计工作提出了新要求。我们要在学校财务管理工作中，把党的十八大精神落实到具体的内部审计工作上。学校负责同志和审计机关和审计人员要进一步增强责任意识、忧患意识和风险意识，充分认识我国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段的基本国情，充分认识新形势下党面临的“四大危险”和“四大考验”，充分认识完成新任务新使命面临的困难和问题，切实履行好审计监督职责，为全面建成小康社会作出新贡献。要建立健全收入和支出管理制度，所有款项必须及时记录，现金支出必须根据法律文件，并经过主管领导和会计的批准；建立健全内部相互制约制度，各种各样的“无相容职务”必须严格分开，充分发挥审计的监督作用。我们要和纪委与组织人事部门的监督紧密合作。在学校内部财务审计中，审计的重点对象包括国有资产的保值增值、财务管理中的资金管理和运作，干部本人任期内的经济目标以及财经纪律执行情况。应当将过去的审计停留在对“事”为主上转变为对人对事的审计，把一切经济评估建立在对干部问责制上，坚持实事求是，从实际出发，这样才能使负有责任者获得客观和公正的评价。
2.建立健全财务会计内部控制制度
学校应继续建立和完善财务会计内部审计控制制度，对自己的经济行为自觉进行规范。加强学校财务会计内部控制制度，首先，要完善内部审计和控制环境。学校应高度重视财务会计内部审计工作，牢固树立学校工作人员内部审计和独立的内部控制意识；财务会计及相关财务主管领导的人员应主动纠正自己的思想，坚决纠正那些认为学校不是盈利单位，不讲究经济核算的思想，坚决纠正把内部审计和控制看作是一些领导者和部门的事的思想；其次要继续加强校级财务会计的审计和控制。学校在完成相应的教学工作后，也应加强内部运营层面的控制。这就需要建立健全完善的组织结构和科学的规则。只有建立了完善的组织结构，才能从根本上解决内部审计和财务会计控制的相关制度，解决让谁去执行的问题；只有建立了完善的监管框架，才能更好地确保学校财务会计内部审计和控制有规律可循。
3.调整学校财务会计内部控制管理体系
没有完整的管理制度，就无法进行学校的财务会计内部控制，领导和会计人员的责任也就无法明确。因此，学校领导者对内部财务管理体系的调整必须经常进行，及时纠正存在的问题，解决财务管理问题采取民主集中制的原则是比较可行的办法。同时，要对学校财务业务记录加强管理，这是做好学校财务会计内部控制和财务会计信息管理的基础。也可以按照学校财务信息立体化要求，实施立体的学校财务信息管理体系，保证内部控制能顺利进行。学校财务会计内部控制的调整，需要内部会计信息提高真实性，不断完善财产安全控制、审计、监察体系，也需要学校各部门间的通力合作。
4.加强学校财务预算管理
做好学校财务内部审计要求做好学校的预算管理，不断规范支出。首先，要建立和完善学校预算编制制度，对学校预算编制基础的方法、内容和执行的各个环节，必须确保在法律法规基础上的有据可依，按照科学的方法，全面的内容和合理的原则编制好学校预算。其次，预算要进行严格审计，以确保预算的权威，加强预算管理的监督和执法的实施成效，以确保使用经费符合规定、公平合理，专项资金不被它用； 实施过程中的财务会计审计，要对预算进行细化，实施阶段和审计控制目标，审计重点放在资金使用及进度的合法性方面；审计出现的问题，要积极找出相关原因及时处理。再次，我们必须对资金使用进行严格的管理。支出的费用应当按照国家规定严格执行，每一笔发生大的支出，必须严格审批，按照手续不符不给予批准，并坚决不报销的原则执行；对经费支出计划方面，建立高效、协调的方案，以消除“白条帐”现象，以确保每次支出都有有效票据。对资金使用监督审计，内部审计可以有效地提高学校财务核算水平。
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