固定资产管理中的税收筹划问题探析
中图分类号：F812；F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
企业的固定资产是企业进行生产的重要条件，特别是在那些大型企业当中固定资产占企业总资产的比例较大。固定资产的投资规模较大，不能够轻易的得到变现，因此我们如何利用好我们的固定资产给我们的企业带来多的利润成为当前企业必须要思考的一个问题。因此企业固定资产的税收筹划十分必要也是对固定资产的合理规划。同时，企业的固定资产包含许多种税负，并且弹性也较大，正因为如此我们企业进行固定资产的纳税筹划十分必要。笔者认为企业固定资产的纳税筹划主要包括所得税、增值税、营业税、房产税等各种税种。同时，对企业固定资产进行纳税筹划对于企业来说十分有必要，能够为企业节税，实现企业利润的最大化。我国许多企业的固定资产较多，主要有房产以及设备等各个方面，固定资产的比重大。但是目前我国的企业在固定资产纳税筹划方面还存在许多的问题，还有许多的不足。本文笔者以新会计准则和企业所得税法为依据，从企业固定资产的税收筹划入手，对现阶段我国企业固定资产税收筹划进行了简单的分析，笔者认为固定资产纳税筹划可以从以下几个方面来完善。
一、购进固定资产的纳税筹划
我国从2009年开始实行了增值税改革，在这个方案当中就增值税当中固定资产的买入进行了明确的规定。规定说固定资产增值税的实施可以根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号相关规定进行实施，在实施的过程中我们可以凭借相关的增值税专用发票或者是从海外进口买进的增值税发票以及固定资产运输的相关票据来实现抵扣。但是以上说的都必须要在2009年以后发生，因为在2009年以前我们还没有实行增值税改革，要进行购进固定资产的纳税筹划还必须得按照以前的纳税筹划进行。对于在2009年以后发生的购进固定资产的增值税我们还必须要注意以下方面，那就是不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。同时，增值税筹划还具有纳税行为的合法性和前瞻性等特征，需要我们的企业要好好的把握。我们如果要实现合法性以及前瞻性就必须要求我们的纳税人员具有精通的法律知识，及时的与我们的税务机关进行沟通，时时刻刻的关注我们税收政策的变化。
二、固定资产会计核算中房产税的纳税筹划
我国房产税暂行条例的第三条和第四条专门就我国房产税相关税率问题进行了规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳”，第四条“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%”。因为1.2%是最低标准没有变动的空间，因此其具体的减除幅度我们的有关地区可以根据自身的实际情况来决定。因此，相对来说房产的价值也就决定了房产税的多少，如果我们减少了房产的价值那么他的税收也将会得到减少。在房产当中所包括的空调、土地使用权、以及房屋所附属的设施设备也将会影响到房产的价值。因此为了避税我们的企业可以根据自身的实际情况，对固定资产的核算进行改变，进行细化分类。比如我们可以对那些除了房屋的附属设施进行单独的登记，这样不但可以减少房产的价值还能够减少税收筹划，避免了缴纳相关房产税，给企业获得更大的优惠。
三、利用折旧计提方法的纳税筹划
企业固定资产的折旧是我们企业进一步扩大的保证，它可以说直接影响着企业的生产成本和企业的实际利润。当前，我国企业的所得税往往采取的是25%的比例，因此我们在会计核算的过程中运用加速折旧的方法是最快的纳税筹划，也是效果最为明显的。同时我国企业的所得税法专门就固定资产的折旧进行了规定允许固定资产加速和提前折旧。如果我们运用直线法令进行固定资产折旧则可以对计提折旧进行均衡，如果我们采取加速折旧法则可以缩短折旧年限，有利于我们资本的快速回收，从而使前期会计利润发生后移。但是我们的资金往往具有一定的时间价值，我们可以在前期增加折旧额，然后在推迟到后期缴纳。除此之外，如果我们的税收波动不大，相对稳定我们就可以采取递延的方法进行税收的缴纳，这样就相当于我们获得了一定的资金，并且是无息的。但是这种方法不是每一种都合法，我们的企业还必须要做好区分。一是如果是比例税率，我们企业每年的所得税的税率是不会变的，如果我们的企业使用加速折旧的方法将可以把我们企业的利润获得情况进行延后，这样将会给企业带来一定的税收好处。二是如果以后企业的所得税出现上升的情况，我们的企业则可以利用筹划来进行折现，对相关的税率进行比较分析从而得出企业的最佳选择。三是如果我国出现了通货膨胀，我们就可以对我们的固定资产进行加速折旧，这样不但能够让我们的企业资金得到迅速的回收，还能够获得延缓纳税的好处。四是一定要考虑我们的时间等因素，对于我们的企业来说时间就是金钱，不同的时间进行资产折旧具有不同的价值，税率等也不尽相同。因此，只要符合我国税法的相关规定，我们的企业一定要选择能够给我们企业带来最大价值的方法进行折旧。
综上所述，随着我国经济的发展以及我国依法治国进程的不断推进，人们开始不断对税收筹划有一个较新的认识。只要我们的政府以及企业管理层能够正确宣传、引导、鼓励，我们企业将会更加注重固定资产的纳税筹划，这将会极大的提高企业的经济效益，促进我国企业税收筹划的进一步发展。
