关于加强国外地质勘查项目财务管理的思考
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）30-0135-02
引言
随着“走出去”战略的推进，中国地质勘查单位、矿业公司开始不断走出国门，国外地质勘查项目也从无到有、从小到大，渐入佳境。据相关数据显示，至2009年末，中国地质勘查企业通过合资、独自、合作以及购买股权等多种方式开展地质勘查项目900余例，涉及地域之广达到70余个国家，金额达到830余亿元，取得了较好的成绩。中色集团、中国铝业公司以及中冶集团等大型国有企业成为“走出去”战略的主力军，许多民营企业也成为后起之秀。从上述数据与分析可以看出，国外地质勘查项目具有投资高、项目复杂、涉及主体较多等特点，这就给国外地质勘查项目财务管理带来了巨大的挑战。不仅要求具备通常国内项目财务管理的基础，还需要结合国际行业法规以及监管要求、项目涉及国家、项目资金链条等因素加以调整与完善。
一、国外地质勘查项目财务管理存在的问题
（一）国外地质勘查项目资金管理不完善
国外地质勘查项目所需的资金额度往往很大，项目工程的不可预见以及不可抗力因素也较多，因此其资金管理存在着很多不完善的地方。首先，资金的履约风险较大。地质勘查项目客观上受到自然环境的约束，不可抗力的因素较多，成功率也相对较低。因此，许多国外的矿业权人往往更加倾向于与非法人性质的企业合作，并且采用项目部制，大大节约了协议成本，快速进入项目实施阶段。但是，由于很多国家并没有完全开放矿产资源的市场，中国国内勘探单位仅仅凭着一份合作协议开展项目工作，其面临着非常大的履约风险，给地质勘探企业带来巨额资金损失。其次，与项目相关的资金融资结构单一。据相关数据显示，在众多地质勘查项目中，有64%左右的项目资金是由地质勘查单位自筹的，即通过国家的专项资金来筹集，这种方式的资金融资结构使得地质勘查单位承担着过重的资金压力。此外，在资金的管理运作上，境内地勘单位缺乏相应的跨国管理人才，无法保障项目资金的使用效果以及安全运用。
（二）项目预算不能够满足项目的发展需求
国外地质勘查项目耗费的各方面资源较多，因此预算管理对于成本节约以及经济效益最大化有着重要的作用。目前，国外地质勘查项目的预算管理是根据《国土资源调查预算标准（地质调查部分）》（财建[2007]52 号）来执行的，主要强调“量、价”预算方式，即预算经费主要是按照与项目相关的实施方案所需的工作方法以及工作量，按照所规定的预算标准得出，比如项目工作中所需的地质测量、钻探、物探等。在经费的会计核算上则是采用地质勘查项目、工作手段、与工作手段相关的费用三级科目来进行核算，对经费进行详细的会计记录。从国外地质勘查项目的预算方式以及会计核算可以看出，中国关于国外地质勘查项目的预算仅仅涉及所采用的工作手段的预计经费，并没有包含会计核算中的一些明细科目。虽然国家相关部门从综合预算标准出发来进行项目的预算管理较为便捷与明了，但是对于国外项目施工单位来说，由于项目较为复杂，财务管理人员往往并不清楚关于具体费用的构成，没有标准可以参照，使得财务管理会出现漏洞，发生专项资金舞弊现象，影响项目的开发。
（三）财务管理缺乏畅通的信息沟通平台
对于跨国地质勘查项目，受到自然因素的影响，其项目往往涉及的地域较为广阔，并且常处于非常偏远的地方，使得其财务管理缺乏最基本的信息沟通。一方面，由于中国地质勘查项目的资金是由国家专门补助的专项资金，有着严格的项目批准标准，使得项目资金申请手续较为烦琐。在重重审批程序以及繁琐的手续下，加之其财务管理信息沟通不便，往往会出现由工程人员采取个人带汇方式零散的带出境外，即资金的审批进度跟不上项目的开展进度，也无法通过恰当的渠道汇往项目施工账户。这种状况将导致会计核算中出现较多的挂账，并且金额大、时间长。此外，对于通过境外的合作方转向项目部银行账户同样需要国外合作方的配合。由于信息沟通受到阻碍，往往会带来项目资金的对账工作较为滞后。另一方面，信息沟通不畅导致财务管理各个方面运行不畅。对于国外地质勘查项目来说，其资金管理是财务管理的主要内容之一。财务管理中对于资金予以管控的方式主要是按照项目的施工进度进行资金的拨付。这就要求全面掌握项目开展进度、工程完工质量等。但在实务过程中，由于信息的补偿，使得财务部门汇总的相关数据只是一些简单的数据或者一些简单的百分比与文字描述，使得财务管理的效果大打折扣。此外，项目预算的执行情况也需要足够的信息沟通来确定预算是否合理，是否需要及时调整。
（四）项目内部控制不健全
国家关于国外地质勘查项目的的财务管理方面的指导大多集中于专项资金管理，即《国外勘查项目专项资金财务管理办法》，对专项资金的具体申请、批准以及后续运用、监督检查做出了原则性的规定。但是，对于国外地质勘查项目的财务管理仍然还涉及很多其他方面，比如预算管理、外汇管理等。针对项目链条上的财务管理内部控制还存在着很多问题，没有建立起健全的、完整的内部控制制度。一方面，忽略内部控制的设置流程，而是将重点放在对项目技术方案、项目专项资金等的管控上。另一方面，内部控制制度并没有结合国外地质勘查项目自身的特点予以建立，没有在国家相关法律法规的框架下建立起更为细致的监控制度，尤其是对会计核算中出现的金额较大的挂账、费用去向等的监控。
二、加强国外地质勘查项目财务管理建设
（一）加强项目资金管理完善 国家应当助推地质勘查企业，扩展融资渠道。通过上文的分析，可以看出国外地质勘查项目的资金主要是由内源融资的方式来形成，这就使得其所承担的资金风险较高，项目运营阻力较大，也因此中国的地质勘探项目在国际上处于较为劣势的状态。国外地质勘查企业往往采用多元的融资渠道来分散资金风险，并且在项目开始实施之前就已开始进行多方面的融资。日本对于跨过地质勘查项目采取以政府为主导，建立多个海外子公司以及合资企业，扩展融资渠道，比如日本国家油气金属公司。实际上中国在扩展融资渠道上存在着较多的优势，比如人力资源优势、装备优势以及技术优势等，经过多年的实战演练，中国的地质勘查队伍已经逐渐变得强大、完善，不仅拥有精干高效的地质勘察队伍，而且拥有完备的勘查设备，形成了自身的核心竞争力。
（二）加强预算管理完善
西方一些发达国家对于国外地质勘查项目的预算十分重视，会采取一系列的于素昂管理方式以节约成本，提高效益。中国也应当借鉴美国、英国等发达国家有关国外地质勘查项目预算管理的经验，构建一套完整的预算管理体系。首先，针对国家规定的相关法规以及预算标准予以细化。结合中国关于项目预算的会计核算方式，建立详细的预算标准，而不是仅仅对项目层次的经费进行预算，严格控制差旅费等具有较高灵活性的费用，建立完善的报销制度。其次，加强预算编制的科学化以及合理化。针对国外地质勘查项目的特点，在进行预算编制时要重点关注设备购置费用、设备维护费用以及相关材料费用。结合编制标准对这些经费开销留有一定余地，使其具有恰当的灵活性。最后，建立完善的预算执行监督机制。欧美国家有关地质项目的主管部门每个月都会对项目经费的执行情况予以复核和检查，然后召开资金使用研究会议，对预算经费进行调整。中国相关财务部门也可以采用定期或不定期对预算资金或者专项资金使用情况进行检查的方式，监督其执行情况，比如有关国际法律法规的要求、财务信息的真实性以及可靠性等方面。
（三）加强项目信息沟通系统的建设
在加强信息沟通上，要从软件和硬件两个方面予以完善。首先，建立中间机构作为服务机构，为国外地质勘查项目提供信息传递。要为国外地质勘查项目提供投资环境信息，即其所要投资项目的具体环境，比如项目立项条件、所在国家的相关法律法规要求、自然环境、交通运输、成矿条件与成矿背景、开采难度、合作谈判事项等，以决定项目资金的去向。与此同时，要涉及到相关项目指导、财务信息的更新与传递等，这就需要服务机构建立具体的职能机构。比如信息部门，即负责信息收集整合，传递；技术指导部门，即结合相关经验以及以往项目案例来分析项目背景，进行投资指导；财务管理咨询部门，即负责提供经费核算、资金管理、相关绩效评价与考核等信息。其次，建立一套灵活运用的计算机网络系统，达成信息共享。值得注意的是，这需要项目所在国国家相关部门的支持。只有得到当地国家相关部门的支持，才能顺利地形成多方信息共享，省时省力。
（四）加强项目内部控制建设
由于国外地质勘查项目工程持续时间较长、工程量大等特点，决定了项目的内部控制制度需要进行多方面的考虑。由于项目较多，并且各有特点，不可能每一个项目都配备一名专业的财务管理人员，这就需要各个项目建立详细的工作台账以及非常细化的支出流水账，以备资金的监督与复核，做到账款分离。针对项目工作流程中不同的文书，应当进行严格的授权与审批，并进行完整的保存。比如，工程作业指导书、野外工作记录、程序文件等文书，以达到对外出经费等开支的严格审查与控制。尤其要注意对报销单据的审核与批准，关注外币折算率的使用，必要时采取定期报告的制度。
结论
国外地质勘查项目的发展对中国国家综合实力的发展有着不可忽视的作用，只有建立完善的项目财务管理制度，才能更好地贯彻“走出去”政策，助推中国在国际平台上的发展，树立中国地质勘探项目的核心竞争力。
