论金融审计服务国家治理的实现途径
引言：国家的金融审计工作，能够在金融领域中发挥“免疫系统”的作用，从根本上维护国家金融的安全，为此，要坚决站在金融审计是国家治理经济主体的立场上，还应该在审计的同时，大力推行民主法治、深化改革，进而维护国家的安全稳定。
一、金融审计与服务国家治理的概论
金融审计是金融监督的形式之一。审计机构对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查。审计机关对金融财务活动的审计活动由来已久。在西方国家，特别是第二次世界大战后发展更为迅速。在中国，中华民国时期，南京国民政府建立了较为完备的审计制度和机构[1]。
对于服务国家治理而言，首先应该找到审计的方向，作为国家审计中的重要一环，金融审计一直在党中央工作重心处围绕，对于深化改革，维护金融稳定的问题上都作出了一定的贡献，尤其是最近几年，还通过金融审计工作查处了一大批党中央的腐败官员，其职能作用得到了党中央的高度肯定。当然金融审计工作在当前也面临着严峻的挑战。为此在“十二五”审计工作的报告中明确了其科学的定位，也为之后的金融审计工作确立了目标[2]。
审计工作作为国家系统中的一个环节，很多问题不可能实现面面俱到，所以就必须要认清自己工作的重心。笔者认为想要做好金融审计工作，要以三个方面作为工作核心，分别从政府、市场、公司三个治理方面进行审计工作，金融审计能够对政府工作的各个环节起到监督作用，确保其拥有高度的合法性[3]。金融审计还要关注资本市场的运作情况，以降低市场的运作风险，保护市场的良性循环。还会针对公司国有资产所有者的缺位情况进行适当的监督，以此来确保企业的科学化运作，最终实现企业的盈利目的[4]。
二、金融审计服务政府治理的实现途径
（一）把监督管理作为主要工作
最近几年，金融审计的工作重点都放在了部门预算以及财政收支上，在相关政策的大力支持以及各部门的积极配合下，都在一定程度上取得了比较理想的实践效果。具体体现在两个方面，其一是加强了对体制机制的反映力度，比如对于金融监管体系监督不到位的情况研究后，把相关信息进行总结上报，国务院领导对此高度重视，并及时要求相关部门落实好审计工作所提出的合理建议。其二是发挥了审计工作的建设职能，比如对于审计过程中发现的问题，明显加大了处理力度，解决了一些处罚不到位的问题。
（二）积极参与到政府审计大格局中
政府的工作要想讲究高效，首先就应该看成本。要通过合理的手段来建设低成本的政府，其注重点在于要控制成本的预算，这就需要金融审计从大格局的角度上进行合理的考虑，以便于合理配置资源。最近几年，金融审计机构反映了在政府预算环节中的主要问题，对于建立一个科学透明的预算环境起到了关键性作用。比如，审计人员发现了个别机构以虚假航空运输电子客票行程单套取差旅的问题后，在处理及时的前提下，揭露了这种弄虚作假的现象，相关责任部门及时展开了调查并进行整顿，进而提高了管理的意识。
三、金融审计服务市场治理的实现途径
（一）持续关注金融市场存在的风险
首先，应该关注金融之间由于具有互相竞争和合作的关系而出现的风险跨市场传递现象，揭露出传递的源头及危害；其次，应注意异常流动的跨境资金走向，并合理分析其对于金融体系的影响；再次，应注意金融机构中存在的违规放贷行为，及时揭示财政与金融风险的转化过程。最近几年，金融审计在揭露市场行为的过程中有不少收获，比如组织开展金融危机对我国商业银行影响的调查活动，能够及时摸清外汇资产所具有的合理风险，并进行了及时的预警准备工作，为金融危机的影响增添了一道安全屏障。
（二）围绕着党中央重大决策
在全国都努力实现经济平稳的可持续发展大背景下，金融审计应该维护好人民的根本利益，把重点放在信贷资金对于金融发展和促进民生的作用上，为党和国家制定宏观的金融政策提出合理依据。最近几年展开的信贷问题追踪项目，把信贷问题能否在执行的过程中符合国家政策，能否对经济运营的薄弱环节起到帮助作用，能否维持在重要领域中的信贷支持力度等众多经济问题进行了重点调查，并且把贷款违规问题以及“两高一剩”问题进行了查处，体现出了金融审计的合理性和重要性。
四、金融审计服务公司治理的实现途径
（一）把负债损益作为审计重点
通过损益表能够反映出企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损。金融审计工作应该对金融体系下的负债、产品、业务分布以及资产质量等结构进行审计，以审计结果来判断其是否合理，是否存在矛盾，揭示出金融体系对贷款呈现出依赖的态势所面临的贷款增长与盈利之间的矛盾问题。通过负债损益把相关联的金融机构推向集约化的发展轨道上来，让其核心力量体现在质量和效益的方向上。
（二）把改革成效调查作为试点
针对商业银行的改革成效进行调查，能够找到商业银行潜在的改革手段，并发现潜藏在公司内部的重要问题，然后对问题及时排除，起到“免疫系统”的作用。比如在对商业银行进行调查时，要从治理、控制以及盈利等几个方面入手，找出商业银行在组织、职责、信息披露以及监督机制上的问题，能够起到促进银行及时进行内部改革的作用，让他们能够在资本、控制以及安全上真正对的起“效益良好”的现代金融企业称号。
结论：总而言之，金融审计能够维护国家财经纪律的严肃性，保证金融财产的安全和完整；还能够促进金融机构提高财务活动的经济效益，并发挥金融审计的信息反馈作用，为国家宏观决策服务，所以说，加强金融审计工作，是我国富国强民的重要途径。（作者单位：中央财经大学）
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