试论我国企业内部控制的现状及优化建议
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01
一、概述
内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖了单位内部的所有经济业务、各个部门和岗位，同时针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等全过程的各个环节。在我国企业的日常工作中，内部控制还存在着一定的问题有待解决，使得内部控制不能完全发挥其真正的效力。因此我们必须理性分析，理性思考，才能充分发挥其效用。内部控制主要包括五方面的要素：（1）内部环境，包括影响、制约企业内部控制建立及运行的各种因素；（2）风险评估，包括识别、分析影响企业目标实现的各种风险因素及采取的有效应对策略；（3）控制活动，包括保证企业内部控制目标实现而采取的各种方法、手段，如授权批准、预算控制等；（4）信息沟通，包括准确而及时地收集和传递与企业经营管理相关的各种信息，并在企业内部及时传递和运用；（5）内部监督，包括企业对内部控制情况进行监督检查和评估，及时发现缺陷加以改进。
二、企业内部控制的现状
1.企业对风险的管理意识还比较欠缺。一些企业重视利益、重经营，然而却对管理重视不够。自我防范与自我审视机制没有建立起来。随着我国经济的不断发展，各行各业的企业有了更多的发展机会，然而机会增加的同时风险也是呈多样化的增加，如果企业不加大措施对所面临的风险进行防范，严重者将会对企业的经营造成较大的威胁。而目前，我国企业的风险管理意识还迟迟没有提高，这样很难跟上经济发展的步伐，当风险到来时将无法应对，无形间给企业带来一定的损失。
2.对内部控制环境建设不够。内部控制环境创建的合理与否将对内部控制作用的发挥有着直接的影响。如果企业创建了良好的内部控制环境，内部控制就可以最大化地发挥其作用。而反之，对内部控制环境不重视、建设不够，这样即使内控制度制订的再完善也无法发挥其应有的效力，缺乏执行的力度。
3.组织机构设置混乱。我国企业普遍存在着组织机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，甚至在一些重要项目的决策上不够慎重，独断专行，并没有经过全面的分析以及多方面的探讨。由于这种盲目的决策造成决策的失误率不断的攀升，影响企业发展。另外，目前我国大部分企业公司结构设置的不够合理，对于一些公司的结构设置并没有实际的意义，对于一些企业的董事会、监事会、经理层三套管理层一套管理班子，其权、责、利的划分在很大程度上还比较混乱。公司的内控机制难以落实，很难达到预期目标。
4.内部控制不够科学。一些企业对内部控制的真正意义认识的不到位。一些企业在建设内控制度时对其合理性、以及是否能真正起到内控制度的考虑不到位，仅仅是将企业惯用的工作程序文字化后形成一个内控流程；另外还有一些企业虽已建立了内控制度，但却没有落实到实际工作中去，只是将内控制度作为应对检查的工具，迷失了建立内控制度的目标方向。
三、完善内部控制的几点优化建议
1.加强对全员内控意识的提高。企业健康稳步的发展离不开完善的内控制度，内控制度成为了企业的“软实力”。内部控制不仅对管理水平的提高起到一定的作用，同时对于提高企业的竞争力也有一定的帮助。因此，企业一定要充分认识内控的含义及意义，只有这样才能保证内控制度在建立及执行上没有偏差。一方面，企业的管理者不仅要提升自身意识外还需要树立企业的文化建设，树立起全员的内控意识。另一方面，在内控制度的执行上，一定要加大力度执行，企业领导应起带头作用，带领员工自觉履行内控制度，只有执行的到位，内控制度才能真正发挥其作用。
2.营造出良好的内控环境。内控环境对于企业内控制度能否很好的执行起到较重要的作用。可以通过以下几个方面加强对内控环境的塑造。在对管理人员以及各岗位人员的选拔上一定要加大力度，要对各个岗位人员的综合素质予以评估，选拔出最适合各岗位的人选。同时，先进的管控方法对于企业来说也是置关重要的，管控方法包括制定企业的各项计划、制定管理制度、进行业绩考评等方面的内容，只有管控方法能够合理的建立，才有助于内控环境的建设。
3.加强组织结构的控制。企业并非一个个体，它是一个容纳数十人、数百人、甚至数千人的大集体，集体必须具备集体的规章制度，必须对各部门员工的工作职责进行确定，甚至对各个岗位的工作细则都应予以明确，只有这样，员工的工作才不会杂乱无章，才能有条不紊地工作。与此同时，企业有必要建立一套合理的绩效管理机制，通过绩效管理机制对各部门员工的工作进行考评，对于表现突出的部门及个人可以给予一定的奖励，这样不仅促进了员工的工作热情，在很大程序上可以提高员工的工作效率，加速企业发展。
4.建立内部风险评估机制。企业在市场经济中生存无疑是想健康稳步的发展，实现自身目标，实现利润最大化。然而各种风险所带来的威胁阻碍着企业的发展（财务风险较为明显），影响企业收益。对风险的防范要采取适当的措施及手段，首先一定要树立较强的风险意识，只有企业管理者及员工具备了较强的风险意识，才能有效的控制风险，降低风险所带来的损失。其次有必要建立有效的风险评估机制及风险管理体系，通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施，有效地防范企业的财务风险。
5.加强对全员整体素质的提高。人员的素质对于内控的执行起到决定性的作用，如全体员工的素质普遍较高，能够自觉的执行内控制度，那么内控制度一定会发挥其良好的效果。而反之，员工整体素质偏低、观念陈旧、意识薄弱，在内控制度的执行上则呈现较为被动的情形。企业一定要加强员工对内控方面的培训，使员工加强学习，接受一些新的知识与观念，将新知识与实际工作良好的结合，才有助于业务水平的提高，促进企业发展。
- 上一篇：精细化管理在企业管理中的应用探讨
- 下一篇：企业经济合同管理中的财务监管职能
