JZ制药公司财务管理的主要问题与对策
财务管理是基于公司再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织公司资金运动、处理公司同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是公司管理的重要组成部分。加强财务管理有利于提高资金使用效果；有利于降低生产经营成本；有利于减少经济损失。因此，财务管理在公司管理中有着极其重要的作用。
JZ制药有限责任公司始建于1970年，是一家被国家正式批准生产中藏成药为主的现代化制药企业。本文拟就影响JZ制药的财务管理环境因素、JZ制药财务管理目前的主要问题以及解决JZ制药财务管理的主要措施进行探讨。
（一）外部环境因素
1. 国家药品质量监督管理局的政策因素
一是国家药品质量监督局对制药企业的生产环境及设备有严格的要求； 二是国家药品质量监督管理局对职工的操作管理水平有严格的要求； 三是国家药品质量监督管理局对产品的原料投入配料比例有严格的要求；四是国家药品质量监督管理局对原辅料包材等供应商有严格的要求；五是国家药品质量监督管理局对产品的生产记录有严格的要求，尤其是产品的每批记录的要求；六是进入医保目录的产品受国家药品质量监督管理局的严格监管，企业没有自主定价权，由药监局核定最高限价并需当地相关部门的招标才能确定产品销售价格。
2. 公司所处地域及交通环境因素
JZ制药地处西部某省较偏远的一个小镇，同其他地区比较，交通不便，造成公司运输成本加大，公司无竞争优势。
（二）公司环境因素
1. 企业规模及信息化建设因素
经过几十年的发展，至2014年12月末固定资产净值4，158万元，无形资产净值2，331万元，占地面积约11，877平方米。由于自身规模比较小，地理位置偏远，公司获取的发展机会较少。因此，就JZ制药的现有规模、经济实力、生产管理、财务管理等方面还是滞后的。同时信息化建设也没有跟上时代的发展，未能对公司的生产经营提供有效帮助。
2. 人员稳定性因素
JZ制药财务人员走了一批又一批，留失率达75%，平均工龄不到一年，离职主要原因除地理位置及工资待遇外，另一重要原因企业的文化建设未到位，员工业余生活单调，使员工无长期打算。
3. 集权式财务管理因素
虽然JZ制药是独立法人，财务进行独立核算，名义上具有财务管理的独立决策权，但其实际的最终决策权仍归集团财务，JZ制药财务只拥有极小部分的决策权。这种过度集权的财务管理影响公司员工的积极性及创造性。主要表现在有制度不遵守、政策早令夕改、岗位不清、职责交叉、多头管理、效率低下、互相推委、缺乏责任心与责任感。
4. 部份原辅料供应的特殊性因素
为保证产品质量与疗效，产品中使用了较昂贵的中藏药原辅料，这些原辅料因稀缺，价格昂贵，因此，采购时这部份原辅料时必须按供应商要求全额预付款后，供应商收到货款方予发货，运输途中的短斤缺两均由需方承担。
二、JZ制药财务管理目前的主要问题
（一）税收风险问题
一是给经销商或医院高开高返形成的收入多交增值税，从而多交相关增值税附税等税收。二是在推销过程中所形成的营销费用金额较大，且不易取得合规发票，面临企业所得税无法扣减的风险。三是销售人员分布全国各地，管理不便，使得公司规范个人所得税申报有一定的困难。四是部份土地与固定资产折旧因产权原因无法列支于本公司。
（二）销售模式问题
集团总部为减少药品的推销过程的大额费用不便索取发票以及营销人员多而分散管理不便等因素，将JZ制药所生产的产品进行承包销售，致使财务无法掌控与了解市场终端客户信息及其销售情况，更谈不上对销售业务进行财务分析与管理，JZ制药仅是代工而已。
（三）资金管理问题
一是JZ制药日常所用备用金存放于私人银行账户，财务入为“库存现金”科目，一旦出现资金被挪用或损失，因缺少手续而难追责。二是集团财务以JZ制药的名义开立的银行账户相关资料如U盾、密码等不交由JZ财务管理，而是由集团财务掌握，导致JZ制药财务账上反映不全面。三是财务无法知道销售的每笔回款是来自哪个客户、哪个省份或哪个地区等，导致入账时出现张冠李戴。
（四）票据管理问题
一是内部自制票据如入库单、出库单、收款收据等未建立使用登记簿。二是从税务购买的发票，虽然在税务局的购领簿上有登记明细，但公司内部却没有建立使用登记簿，并随便散放于办公桌上。三是从银行购买的现金支票、转账支票等票据，也未建立使用登记簿。四是银行开出的银行承兑汇票，账面反映不全，未建立应收（应付）票据备查簿。
（五）固定资产管理问题
公司虽已实现了电算化进行日常会计核算，但固定资产未进行明细核算或项目核算，也未进行卡片及标识管理。
（六）融资渠道窄，现金流短缺
因公司实力弱、授信额度较低，可抵押的物品不多，价值不大，申请的贷款额度有限。国家虽出台很多政策支持中小企业的发展，但实际利率仍高于名义利率，造成融资成本偏高。资金使用时又出现“短贷长投”现象，导致公司的流动资产远低于流动负债，造成公司短期还款压力加大。 三、解决JZ制药财务管理的主要对策
（一）建立现代企业管理机制
1. 建立完善财务管理制
建立完善JZ制药自身的财务管理制度，并与公司的绩效管理、生产管理及销售管理制度相配套，以制度管人，做到制度面前人人平等，调动全员积极性，充分挖掘公司优势，不断完善现有财务管理体系。
2. 加强资产与票据管理
（1）将存货进行挂牌管理，列明存货品名、规格、进、销、存等主要项目，做到标识清楚，堆码整齐，便于清点。（2）固定资产进行卡片管理，卡片上标明固定资产名称、出厂日期、规格、型号、生产厂家、联系电话、邮箱等，需要维修时，便于联系生产厂家。（3）建立财产定期盘点制度，存货须按月进行盘点，低值易耗品与固定资产可半年进行盘点。（4）规范各银行开户的管理，银行的U盾、密码等应分开管理。（5）建立支票、发票、收据等票据使用登记制度，应逐笔、逐号进行登记，将经济责任落实到具体经办人与审批人。（6）建立应收（应付）票据备查簿，逐笔登记每笔银行承兑汇票的票号、日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人及贴现时间等并及时进行账务处理。
3. 简政放权
扩大JZ制药的管理权限，将以前由集团掌控的人财物、产供销、新品研发等权限下放于JZ制药管理团队，扩大其自主权，集团仅在大的项目投资、新品研发、技改投入等重大方面参与管理。
（二）拓宽融资渠道，改善公司资金紧缺问题
引进战略联盟，实现企业资产与业务重组。通过资本市场，引进长期战略投资合作伙伴，充分释放企业股权，引进充裕的资金和新的技术以及市场资源，迅速解决困扰企业发展的资金问题，使企业在新的体制和新的机制下轻装上阵，同时将先进技术与先进的管理理念带入JZ制药，激发JZ制药的创新热情。
（三）加大新产品的技术研发，改革营销模式
在技术方面，以技术为突破口，不断开发新产品，进行技术与产品的升级换代，融合国家的新产品、新技术政策，使JZ制药成为名副其实的高新技术企业，从根本上提高产品质量，生产出更质优价廉、疗效较高的中藏成药品，用技术实力说话，真正摆脱JZ制药目前的技术困境。
在营销模式方面，一是将现有承包销售模式划归公司自行销售。通过对重点产品的整体策划，重新确定产品销售的价格体系。通过互联网广告、电视、电影、移动与平面媒体、专业杂志等宣传方式，结合会议营销、学术推广、产品促销等组合营销方式，打造JZ制药的品牌，带动JZ制药的其他产品的销售。同时业务团队抓好终端（医院、药店、网络直销）的销售，提升JZ制药的销售额，从而提高JZ制药的市场话语权。二是启动医药电子商务销售业务，实现JZ制药在网络销售的突破。
推行标准成本管理，是推行精细化管理、加强成本控制的一项重要举措，旨在为成本管理提供管理工具，将产品的成本要素标准化，对公司成本分析、成本管理及销售定价等决策提供有力支持。首先，拟定标准成本管理制度，制订标准成本表格。其次，重点对原辅料的耗用量进行监控，提高药品的收成率，并对原辅料耗用差异量进行考核激励，降低产品成本。再次，加强产品的质量管理，提升产品的合格率，实质是提升成本管理水平。同时，抓好能耗管理，根据公司实际情况，重点加强电耗管理，并定期做好设备的维护与保养，降低维修费用，从而降低成本。
（五）加强税收筹划，降低税收风险
税收筹划原则以合法性、合理性、规范性为原则；以公司利益最大化为原则，以便利性、节约性为原则。所以要求财务人员多学习相关税收知识，对国家的税收政策及地方税收政策要有充分的了解，合理合法地用足用够税收政策，充分了解税收政策的处罚力度及执行情况。同时税收筹划应在经营活动发生前，做到事前预测，事中控制，在过程中完善，事后分析与总结，从而将公司的税负控制在合理的范围之中。
（六）提升财务人员的专业素养与能力
只有对人才进行有效的优化配置，不断提升公司财务人员的专业素养与专业能力，才能使其更好的胜任财务工作，提高财务管理技巧，提升公司的竞争软实力。第一、加强企业文化建设，提升公司的凝聚力，减少员工流失率，尤其是财务人员的流失率。第二、公司应定期组织与新进财务人员的面对面的沟通机制， 了解新进财务人员对公司的看法及建议。第三、公司应定期组织财务人员对公司的管理制度进行培训，让公司的管理制度根植于每个财务人员心中，并鼓励财务人员的创新与独立思考能力。第四、公司应制订相应的财务人员激励制度，鼓励财务人员不断提升自身理论与实践知识。并要求财务人员拟定自身的职业规划，同时尽最大努力创造条件，让财务人员逐步实现自订的职业规划目标。
四、结语
JZ制药只有通过建立现代企业机制、拓宽融资渠道、加大技术研发力度、改革营销模式、加强标准成本管理、加强税收筹划、不断提升财务人员专业素养等管理手段，JZ制药才有可能在现代制药企业中赢得一席之地，财务管理才能真正走出困境，起到决策者的参谋助手作用，促进JZ制药的健康发展。
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