构建现代商业银行财务管理体系的创新思考
前言：在当前知识经济时代背景下，现代商业银行的财务管理仍然较为滞后，无法适应现代金融业的发展需求。鉴于此，笔者认为，现代商业银行应该尽快建立与完善财务管理体系，以更好的应对国际金融业的竞争，最终促进我国现代商业银行的健康与可持续发展。
一、现代商业银行财务管理的基本特征
（1）“垂直管理”和“双线负责制”。现代商业银行的财务管理体制主要实行的是上述的两种体制，它主要就是规范现代商业银行的财务行为，协调现代商业银行与各方面财务关系的制度。其中，垂直管理就是指现代商业银行的总行财务主管对一级分行的财务负责人进行垂直管理，在业务方面实行专门领导。双线负责制则是现代商业银行的各级分行与支行财务负责人负责所有的财务管理事务，并有向上级财务领导人报告财务重大事项与经营管理活动的职责与义务；（2）财务管理以风险管理为主。现代商业银行从事的是货币与信用经营业务，这就使得其经营过程中无法避免出现一些如流动风险、利率风险等各种财务风险。那么，这就需要现代商业银行在面对日益激烈的市场竞争的时候，提高自身的风险管理能力，严控各方面的财务风险引发不良后果；（3）涉及的业务范围更广。现代商业银行财务管理工作的范围涉及到了资产负债表以及表外的各项业务。这是因为现代商业银行在全面风险管理理念的引导下以及经济全球化的大背景下，每一项业务都面临着诸多的风险，银行必须扩展自己的财务风险管理视野，并在财务评价指标体系以及财务管理技术手段与人员配备方面具有一定的特色。
二、现代商业银行财务管理现状及问题
（1） 目标定位不够合理。现代商业银行的财务管理工作目标主要就是实现价值或财务最大化。根据西方财务理论，财务最大化的目标应该与股东利益一致，并兼顾相关利益集团的利益。然而，我国现代商业银行的公司治理结构还不够科学，无法满足股改与上市等要求。我们应该改变现代商业银行的财务管理目标，以追求股东价值最大化作为其财务目标；（2）风险收益与成本收益意识不均衡。现代商业银行财务管理仍然受到计划经济体制的影响，缺乏责任利益的约束，只对收益关注而忽视了风险与成本，从而无法形成一种可持续的财务管理优势；（3）财务管理方法缺乏全面性。现代商业银行的财务管理体制仍然存在着分级核算的问题，无法形成一种集中且统一的财务管理组织体系，影响了全局利益；（4）财务管理评价体系较为落后。现代商业银行已经建立了一套管理信息系统。那么，这就要求现代商业银行要能够运用科学的方法对自身的风险进行全面且深入的分析，并采用定性与定量的方法来评估风险发生的概率以及可能引发的损失程度，有利于采取必要的措施来化解财务风险。但是，现代商业银行还缺乏完善的财务管理信息系统，无法及时提供更多有效的财务数据，也就无法实现对成本收益的实时监控；（5）财务管理人员素质不够高。当前，我国现代商业银行的财务管理人员更多的局限于日常事务操作与管理，基本上都缺乏高层次的专业培训工作，因此，他们很多人都缺乏独立的管理能力与必要的创新意识。他们也无法适应现代商业银行财务管理工作对于人才的素质要求。那么，这就需要现代商业银行尽快培养出高素质、重管理的财务管理人才队伍。
三、我国现代商业银行财务管理体系的创新对策
（1）重新确定一个合适的财务管理目标。现代商业银行的财务管理目标是一个不容忽视的重要目标，它是银行整个财务管理工作开展的核心所在，也是银行开展各项财务管理活动的基础所在。因此，现代商业银行应该改变过去那种传统的财务管理目标，转而树立起以股东财富最大化作为新的财务管理目标。这个财务管理目标不仅合理而且可行，它充分尊重了现代商业银行出资者的合理利益，让银行的经营管理活动建立在一个可信与现实的基础之上，把银行日常业务中的财务管理活动与经营管理活动密切联系在一起，能够更好的迎合现代商业银行对于稳健经营以及利润追求的财务管理要求； （2）建立并完善银行会计制度。现代商业银行应该根据财务管理工作的具体内容与过程理论来进一步增强自身的财务管理职能。具体来说，现代商业银行可以根据当前的实际状况，建立健全预测、决策和控制三者有机结合的银行会计制度。现代商业银行应该以跟踪监控作为主要手段，不断完善自身的管理会计职能，确保银行通过内部与外部审计工作来有效发挥出自身的财务管理职能；（3）建立健全财务管理体制。现代商业银行财务管理工作中仍然面临着诸多的风险，这就需要银行做好风险防范工作。但是，银行财务管理中的风险管理工作对于国内现代商业银行来说，仍然属于一个较为新兴的领域。在当前股东财富最大化目标的引导下，现代商业银行是一个高风险的企业，它的财务管理工作中必然会有不少财务风险存在，银行需要对这些风险给予特别的关注。这就要求现代商业银行财务管理体制不仅体现出利润，更要全面体现出成本与风险。具体来说，银行需要了解清楚风险成本的基本内涵，并通过管理会计手段来做好相关的风险防范工作。然后，银行还应该引入风险调整回报的理念与方法，为自身实施精准与全面的财务管理活动提供更为宽广且合理的视野。最后，银行还需要根据自身的利益与立场来综合考核账面利润与封闭利润，做到眼前利益与长远利益的共同兼顾，真正建立起一个体现出成本与风险统一的财务管理体制；（4）建立一个科学的财务管理技术体系。根据现代金融制度的要求，现代商业银行的财务管理工作应该改变传统的财务管理技术手段，而是应该建立起一种以效益为中心的事前预测、事中控制和事后分析的技术体系，这就需要银行转变自身的财务指标，从而通过动态对比来更好的体现出现代商业银行在某个特定时期内的财务与经营实际状况，以利于更好的发现银行经营管理中的一些问题并采取相应的措施。这些赢利性指标主要包含了资本收益率、资产收益率和每股收益率等；（5）提升财务管理人员的综合素质。现代商业银行的财务管理工作涵盖了管理会计与成本会计的部分领域，它是现代企业管理理论与会计学等相关学科的结合产物。因此，它比起传统的财务管理工作来说，最大的区别就在于它的重点是体现在管理方面，需要对银行内部各种管理信息进行收集、整理以及分析与报告。然而，就目前的情况来看，我国现代商业银行中的大部分银行仍然在实质上推行的是传统的财务主管对机构负责人进行负责的管理做法。这种做法实际上造成了一种较为分散的财务管理体制，不利于财务管理职能充分且有效的发挥。加之，当前不少现代商业银行的财务管理人员多局限于日常事务操作与管理，缺乏高层次的专业技能培训，无法很好的适应现代商业银行的财务管理要求。鉴于此，我们认为，现代商业银行应该根据形势的发展情况来抓好财务管理人才队伍的建设工作，严格选拔出那些具有良好职业道德、实际经验和专业知识的人才进入到财务管理队伍中来，并执行严格的持证上岗制度，真正确保现代商业银行财务管理工作配备一支高素质的管理队伍。
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