浅议财政专户纳入国库管理存在的问题及建议
近年来，上级财政部门陆续下发了财政专户统管、专户清理归并、安全检查和基础管理等方面的一系列管理文件，2013年4月12日财政部出台了《财政专户管理办法》，对规范财政专户管理，确保财政资金安全提出全面细致的要求，主要包括如下方面：
第一，实行财政专户统一归口国库部门管理。将“管事”与“管钱”分离，相互独立，相互制衡。
第二，财政专户开设要求严格，且清理整顿力度大。财政部2013年4月出台了《财政专户管理办法》，对财政专户的开立、变更和撤销提出了要求，规定地方财政部门开立财政专户应先报财政部核准，发生变更事宜须报财政部备案；
第三，上级通过多个渠道下达专项资金。有的通过财政预算结算指标下达，有的直接拨入财政专户，有的直拨项目实施单位。
一、执行现行管理办法存在的问题
（一）财政专户统一归口国库部门管理的缺陷
一是资金存在安全隐患。财政专户统一由国库部门管理后，财政专户资金拨付、票据打印与传送、会计记账与银行对账、预留印鉴以及会计档案管理全由国库部门办理，虽然财政专户管理办法也要求资金拨付、复核、稽核、档案管理和主管领导审核把关的分工责任制，国库部门也制订了相应的资金审核拨付流程和内控制度，但在实际操作中，由于受环境因素、国库人员的熟悉程度影响，再严密的内控制度也有缺陷，岗位职能分工存在交叉，资金安全存在一定隐患。二是不利于上级部门的检查和审计。上级部门业务处室下达基层资金有的票据只写文号和金额，国库部门无法分清资金来源，影响资金账务核算的及时性和准确性，导致上级部门检查和审计时，业务处室在说“事的进展”，国库部门在说“钱的去向”，至于资金和项目挂钩，谁也无法分清，从而影响上级部门资金的争取和对财政干部工作的肯定。
（二）在一定程度上违背了设立财政专户的初衷，同时削弱了基层管理财政专户的自主权
财政专户清理归并后，专户储存，分账核算的性质大大削弱，同时也加大了基层的工作量。如我县财政专户由2010年的42个清理归并到15个，一个专户核算4-9个专项资金，这些资金涉及项目由3个财政职能部门管理，记账麻烦，银行也不能形成独立的电子对账单，国库部门只好手工对账单，上级部门审计或检查时不认可手工对账单，还认为没有设立专户专帐核算，甚至要求通报地方政府，从而给地方财政专户管理造成压力。另一方面基层财政专户的开设由财政部直接审批，财政专户的变更和撤销都要逐级报财政部备案，与目前国务院和省政府进一步深化行政审批制度改革，加快政府职能转变，简政放权，下放行政审批权相违背，甚至连省级政府及财政部门出台文件开设的基本建设资金、政府采购资金等专户都要撤销，造成地方政府管理上的被动，影响地方政府干事的积极性和工作热情。
（三）上级下达专项资金渠道多，基层对账难度加大
尤其时值年终，国库部门要和金库对账，要和基层预算单位对账，更要和上级部门核对资金往来账和下达专项资金帐，尤其对走财政预算结算的专款，有的走指标，有的直接到财政转移支付特设专户，直接下达的资金，上级要求对这部分直接下达的资金要总预算会计列作支出。专户下达的复杂性，加大了基层工作量，更不利于基层对专项资金的管理。同时，专项资金下达直接到基层或到项目，不便于地方整合项目和资金，统筹地方经济发展。
二、实现财政专户纳入国库管理的策略
在财政国库管理中，将财政专户纳入国库中，不仅可以实现对所有财政资金的集中管理，还可以有效履行央行履行经理国库职能，具有一定的可行性。结合财政体制改革发展，赋予我国人民银行国库一定的监督权和检查处罚权，强化国库职能作用，增强国库资金安全管理水平，防范金融风险。
（一）加强财政专户的账户管理
在实际应用中，应该严格审判财政专户账户程序，严格审查和清理有户无资金账户，并加强督促财政部门办销户手续，同时，加强对财政预算专户开户的审批程序，国库部门与会计部门加强财政专户核算，监管开户资料。
（二）改革国库财政制度
在国库财政管理中，转变单一账户体系，转向完全单一账户发展，按照国际通行完全单一账户要求，取消商业银行预算外资金账户，将其资金纳入中央银行统一管理，可以集中管理财政收支与余额。
（三）强化国库银行的监督职能
明确在我国内的国库银行监督管理职能，加强监管预算单位以及用款单位，并强化内部的监督制约机制，同样还需要强化外部审计监督，定期纠正不正确管理行为，防范资金风险，定期或不定期审查预算单位执行情况与财务收支情况，防范资金风险。
（四）实施国库现金管理
应用国库现金管理方法，不仅可以满足我国对财政专户资金保值、增值的需求，还可以采用现金管理的方式，在满足国库现金支出的前提下，对国库内部的闲置现金进行投资，协调国库现金安全性与盈利性，满足财政资金保值需求，可以有效防止财政部门暗箱操作。
（五）保障财政专户的资金安全
在我国当前的财政部门、国库部门以及银行部门中，应明确其各自之间的责任权利，有效发挥其监管作用，并且可以严格审核财政专户资金的拨付情况，以做到 “专户专用”；并需要加强会计核算，完善国库对账制度，确保国库银行账账相符；还要加强国库银行中部门间的沟通联系，建立定期检查机制，防范财政专户资金的风险，规避财政专户资金安全风险。
三、结束语
综上所述，财政专户纳入国库管理，不仅可以降低财政腐败的发生，避免国家财产损失，还可以有效加强对我国财政专户资金管理力度，有效防范金融风险的发生，确保财产资金安全，将现行财政专户纳入国库管理中，不仅可以改革当前财政专户资金管理情况，也可以有效提高财政专户中的资金使用效率，确保国库管理下财政专户资金的安全。
