油田矿区服务企业财务内控制度创新探讨
一、油田矿区服务企业财务内控现状分析
（一）油田矿区服务企业内控体系现状
油田矿区服务企业工作特点新型化，其特有的物业、公用事业及离退休三大板块建立至今着重于制度建设以及生产常态化运行，因此内控体系尚未有效建立并开展。为了适应市场竞争，油田矿区服务企业提出了“构建科学管理体系，提升整体管理水平”的设想，建立科学合理的内部控制体系，有利于改善油田矿区服务企业生产经营活动，提高经济效率，降低国有资产流失并维护国有财产的安全。
油田矿区服务企业规模巨大且运营能力极强，在管理水平、员工素质等方面都高于行业平均水平，这对建立、推行科学合理的财务内控制度具有积极作用。
（二）油田矿区服务企业内部控制存在的问题
1.企业财务内控制度具有局限性。导致这种局限性的原因主要有：财务人员在进行企业决策时由于个人知识和判断能力的缺乏，做出错误的决定，即所谓的主观性误差;由于管理层无视内控体系或由于错误或误差，即便在内控体系建立相当完善的情况下也会出现的误差;控制环节设置越多，管理效率越高，但是这又会增大内控管理成本。所以企业财务内控制度是存在一定局限性的。
2.员工财务内控相关知识欠缺。即便是对企业员工进行了相关的必要的财务内控只是培训，但是，财务内控对于我国各行各业而言都是一个新兴事物，需要一定的时间去慢慢了解和熟悉，所以员工在这方面的知识仍然很匮乏，不免会出现走弯路和错路的现象。
3.内控意识不强且存在认识上的误区。当前包括油田企业在内的各类企业都没有充分意识到财务内控制度的重要性，主动意识不强甚至出现懈怠情绪。
由于缺乏制度约束和认识能力有限，现阶段油田矿区服务企业财务人员对财务内控存在诸多误区。（1）认为内控就是管控越紧越好，过度集权、事事审批，统收统支，一切以计划为主，必须服从计划的调拨，完全否定了部门和人员的积极性。（2）过分强调“用人不疑”，但是没有做好“疑人不用”，也就是说缺乏科学合理的人才选拔和考核机制，更没有建立“轮岗”制度，这就为权利的“寻租”留下了机会。（3）过分低估经营风险，认为现有体制完全可以起到预防和避免风险发生的作用，忽略了财务内控制度的重要性。（4）过于强调通过企业财务内控防止会计信息失真的目标，而忽视了内控的经营性目标。
4.相关法律法规滞后。企业财务内部控制在我国发展的时间还很短，国内关于财务内控方面的立法还相当欠缺，一些借鉴国外的内控法律法规无法与我国企业实际结合起来，导致企业财务内控方面无法可依，无法有效指导和约束企业财务人员的行为和活动。
二、油田矿区服务企业内控体系构建与创新
（一）油田矿区服务企业内控体系构建的主要内容
油田矿区服务企业内部控制体系包含三个模块，其中最核心的控制过程包括五个构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。如下图所示。
图1 企业财务内控
1.控制环境。所谓内部控制环境，是指公司治理层、管理层及各类员工对企业财务内控的态度、认识及所采取的一系列行动的统称。内部控制环境的好坏直接决定着财务内控的结果和效果，是企业财务内控五要素中的重要因素之一。
财务内控环境包括“软环境”和“硬环境”两个方面。其中“硬环境”应该包括治理结构、企业文化、人力资源政策、内部审计机制及反舞弊机制等环节。“软环境”主要包括管理文化、风险意识、操作人员素质等。
2.风险评估。所谓风险评估是指企业管理层在特定的内控环境下，对影响企业经营、财务报告及合规性目标的各类风险进行识别并采取相应行动加以管理的过程。风险评估分为风险识别和风险分析两个层次。风险识别即是对企业运营的外部因素（包括技术、竞争、经济政策、环境等）和内部因素（包括操作人员素质、公司活动性质、经营范围等）进行检查、辨别与分级。风险分析则是估计风险的重要程度、评价各类风险发生的概率大小，在此基础上考虑如何加强风险管控的过程。
3.控制活动。控制活动就是在上述风险识别的基础上，对所认定的重大风险采取必要措施，以保证企业各类目标得以顺利实现的过程。具体的控制形式多种多样，主要有：
（1）业绩评价，即将实际业绩与前期业绩（上年同期业绩、预算业绩等）进行比较，同时考虑经营数据和财务数据，对实际运行业绩作出评价与控制。（2）信息处理，即保证正确、完全并接受授权进行信息处理，如保证软件完整运行、进行系统文件和数据维护等。（3）实物控制，也即资产和记录接近控制，如对计算机及数据资料的接触进行授权、建立定期盘点制度、实物安全控制等。（4）职责分离，如将业务授权、业务执行、业务记录和检查等职责分开。
4.信息与沟通。为了便于操作人员履行其职责，油田矿区服务企业必须将内外部信息进行识别、捕捉和交流。其中外部信息有市场份额、行业法律法规、客户满意度等;内部信息包括企业会计制度、暂行条例、相关规定等。常用的信息沟通方式主要包括对上级报告例外（突发）情况、凭证账簿交接沟通、财务报告手册沟通管理等。
5.监督。监督实际上是对企业财务内控制度上述一系列环节的试试效果进行评价的过程，是对企业财务内控情况所进行的宏观层面的把握，是油田企业完整的财务内部控制系统不可或缺的一个环节。 （二）油田矿区服务企业财务内控制度创新建议
1.打造全员控制的内控环境。首先油田矿区服务企业公司经理对于公司重大风险进行研究和深入分析，对于诸如重大战略风险，资产并购风险等，制定重大风险应对方案，找到其根源所在、分析出其可能造成的影响程度、应对策略以及事前事中事后控制的手段等，同时必须组织油田矿区服务企业公司本部和下属分公司全员参与风险评估。
其次将油田矿区服务企业公司财务内控制度及管理体系以文件（如内控手册、内控评价文件等）的形式，下发各单位、内部监督部门等进行学习、贯彻落实，却把企业财务内控全员参与。
2.完善公司组织结构。按照财务内控业务的熟练程度、管理的复杂程度等将油田公司组织结构进行划分和完善，对那些熟练程度较差、管理程度较复杂的单位进一步加强管控力度。同时强化第三方的参与和管理，梳理出油田公司的几大主责部门如采购、销售、资产管理等部门，展开有效管理，进一步完善油田矿区服务企业公司组织结构。
3.持续全面的风险评估体系。为了展开持续全面的企业财务内控风险评估，实施全面风险管理，油田矿区服务企业企业必须广泛、持续搜集与本行业本企业风险管理有关的内外部数据、信息和资料，以此为基础进行未来经营风险的预测和防范。
如下图所示，油田企业财务内部控制是一个过程，该过程受到企业股东大会、董事会和监事会、管理当局和其他员工的影响，加强企业财务内控旨在保证经营效果和效率。
图2 油田矿区服务企业财务内控制度与风险评估
4.加强企业内部控制的监督。建立“三道防线”，加强对油田矿区服务企业内部控制的监督。即建立经营管理部门的“控制自我评估”机制（CSA）;加强企业财会部门的后台监督;强化企业内部审计，实现“再监督”。这三道防线中，内部审计具有独立性，审计监督结果较为客观公正，并能为企业财务风险内部控制提出指导性建议。在此基础上，审计部门还必须积极协助油田矿区服务企业营造和建立“软环境”，即企业文化建设、操作人员内控意识和综合技能的提高等。
三、结束语
通过建立完善的企业财务内控制度，可以有效改进油田矿区服务企业经营活动，提高经营效率，实现综合与控制双重目的。油田矿区服务企业中有很多不同的运行单位，只有将诸单位紧密结合在一起，进行有效配置，发挥团队作用，才能实现油田企业长远的生产经营目标。
