浅析独立学院院系两级管理模式下财务优化管理
近些年，政府、社会各界及广大人民群众对于教育事业的重视程度都有着显著提高，政府对于国内各高等院校资金投入有了较大的增长。由于高校自身在一些研究领域处于国内、外的学术前沿地位，使其可以通过承揽科研项目的研发或是新产品的制造而获取较为可观的资金收入，从而使得羁绊高校发展的资金“瓶颈”问题得到了有效的解决。高校中的一些独立学院为了进一步增强其校内各系的工作积极性及创造力，尝试了院系两级管理模式下，进而使得院系内财务收支管理方面独立性的增强，为其教学及科研水平的提高、师资力量增强提供了一定的经济基础。由于部分学院经验的欠缺及管理手段的相对落后，使其对于院系两级财务管理方面存在问题缺乏一定的敏感性，如果对其不加以一定的遏制及治理，任由其发展的话，将使得学院国有资产遭到不同程度的损害，同时会为学院带来一定的财务及税务风险，更为严重的还会为国内高校的改革产生不利的影响。因而，对于独立学院院系两级管理模式下所产生财务管理方面的问题应该给予高度的认识，并提出相应的解决策略及方法。
一、独立学院院系两级管理模式下存在的财务问题
（一）院属各系预算管理不完善
目前，从我国高等院校的所有制形式及管理体制上来看，国有事业性质的院校占有大多数，因而预算管理制度院、系对于的资金收支管理是极为重要的，也是上级单位对其资金管理审核的重点。由于一些院属系预算管理不完善，给学院两级管理模式带来了一定的财务问题具体表现在以下几个方面：
1.预算的编制缺乏实用性。预算的编制是预算管理工作的起点，对于预算工作起着一定的指导性作用。然而一些独立学院所属专业系在预算编制过程中出现一些不切合实际，甚至是为了迎合上级的想法而制订一些难以执行的预算，使得所编制的预算难以执行。另外，一些学院的领导也认为预算管理仅是应付检查的一种形式，对于预算的编制存在只注重形式而轻实质及执行的问题。
2.预算执行过程中的力度不够。预算执行力不足，是一些专业系预算管理的又一问题。一些系领导及员工在预算执行过程，不遵守预算执行纪律，超限额审批、越权审批问题比比皆是，使得编制好的预算成了一纸空文，最终变得无人问津。
3.预算执行的结果缺乏合理的考核机制。预算执行的考核对于整个预算管理起着至关重要的作用，如果缺乏合理的预算执行结果考核机制，从某种意义上讲，会造成预算管理工作的失败。导致学院预算执行考核机制缺失的原因主要涉及两个方面：一是缺少较为健全、合理考核制度；二是缺少强有力的考核部门。首先，没有合理的考核制度使得相关人员对于预算执行考核的评价缺乏制度依据，从而使其无的放矢；其次，由于学院预算考核部门的缺位，造成缺少去考核预算执行结果的部门及人员，或是即使有部门来管理，也因为学院的领导层对其授权有限，难以形成一定的约束力。
（二）二级院系单位内部控制体系不健全
二级院系单位内部控制体制不健全主要体现在两个方面，即相关内部控制制度的缺乏及相应的人员配置的不足。
首先，现行高等院校的相关财务制度及财经纪律相对都比较健全、但是在独立学院下放财务管理权限以及核算权限交予下属各系时，由于其未能及时建立、健全相应的财务制度及内控管理制度，从而导致无力控制二级院系单位财务收支情形的出现；
其次，缺乏内部控制人员是内控体系不健全的另一个重要原因。高等院校是以教育及科研、研发为主的单位，在财务核算方面较一般企业单位简单，尤其二级院系将其大部分工作都投入到学术及教学等方面，因而其在内部控制工作人员的任用上显得较为随意，使得内部控制工作质量较低，不符合内部控制要求。
（三）院系分级核算管理职责不明确
2000年，我国教育部、财政部联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财【2000】14号），文件中明确了高等学校要建立健全各级经济责任制，其中首要的是建立健全校（院）长经济责任制，国内各大高校的校（院）长是学校的法人代表，其对于学校的经济责任负首要责任及领导责任。从实际情况来看，我国一些高校的校长大多数是以搞学术出身为主，对于财经及财务管理工作不是十分的擅长，对于院、系经济责任的问题也不甚了解。有的校领导甚至认为，财务管理制度及财经纪律问题应该由校财务部门负责，与其本身并没有太大的关系。而大部分高校的校长则认为，下属院系只要给足科研经费、相应的教研设备采购齐全、保证其做好项目研究及完成科研任务就是达到了既定目前，至于最终成本、费用及投入产出问题则变得无人问津。各院系在这种只要权利，而不对应义务的前提下，导致经济责任很难落实到位，最终致使高校内出现经济问题也就在所难免了。
二、院系两级管理模式下优化财务管理的策略
（一）提高院属各系的预算管理水平
首先，应制定及编制切实可行预算。独立学院属各系在年初编制预算过程中，应该结合自身的收支实际情况以及历年的预算执行情况而制定切实可行的预算。与此同时，院本级应该对下属各系所上报的预算进行认真审核，以保证预算真实、有效、具备可操作性。
其次，各系对于编制好的预算在执行过程中，应该严格遵守预算执行纪律，各系负责人不得越权审批，对于需要上报院主管部门及院领导审批的项目，应该由上级单位审批。同时，对于预算额度应该严格执行，不得有超支行为产生。
最后，完善预算执行结果考核机制。应该在独立学院内部设置专门的预算执行结果考核部门，对于下属各系的预算执行结果予以考核，并制定相应的奖惩措施。对于预算执行好的系给予奖励，而预算执行差的应查明原因，如是人为原因应对当事人予以一定的经济惩罚，以达到“奖勤罚懒”的目的。
（二）完善内部控制体系
1.完善内部控制制度。“无规矩不成方圆”说的就是制度的重要性。学院应该在各系内部建立完善的内部控制管理制度，以使得系内部控制管理工作达到“有法可依”。学院可以根据财政部关于《企业内部控制基本规范》的相关规定，结合自身的内部控制管理特点制定可行的内部控制管理制度，并以此要求各系严格予以执行。
2.合理设置内部控制人员。学院应该在其内部设立院一级的内部控制部门并合理配置内部控制工作人员，提升内部控制部门负责人相应地位以及级别，内部控制负责人应该直接向院领导负责并汇报工作。学院应该选用审计专业出身或是受过专门的审计专业培训的人员从事内部控制工作，在工作需要的前提下，也可以聘用注册会计师对学院内各系的内部控制工作予以监督或是指导，以起到提高内部控制工作质量的作用。
（三）加强对于学院领导经济责任的考核
目前，在我国的教财【2000】14号文件已经明确的规定，高等院校的负责人对于经济责任负首要责任及领导责任。首先应该提高各高校领导经济责任的认识，让其从思想上认识到经济责任的重要性，要让其知道高校的负责人除了要加强本校的教学质量、提高科研水平以外还应该对本校资金的收支及国有资产的保值与增值负责，日常工作中不能只抓教研而忽视经济责任，应该两手一起抓；其次，建议各高校的主管部门及审计部门应该对于院校负责人加强定期的经济责任审计及离任审计工作，对于审计过程中查出的经济责任问题要严肃处理。
三、总结
独立学院院系两级管理模式下的财务管理应该本着“统一管理，分级负责”的原则进行，高校对于两级管理模式下所产生财务管理方面的问题应该给予高度的重视，并对该种模式下的财务管理方面的工作给予一定的优化。从而才能做到既提高了独立学院下属各系教学及科研的积极性，又能使得独立学院的经济责任得到进一步的明确，以确保高校国有资产不受损失。
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