高校内部控制体系建设问题分析及对策
中图分类号：F230
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-215-02
高校内部控制是在其现有的资源及环境下，以实现高校教学质量提高及科研水平的提升为最终目的，建立起来的在高校内部实施的各种控制和调节的组织结构、流程设计和运行方法。高校作为人才培养的重要基地，在经济发展的“新常态”下，应更加重视其内部控制体系的建设。
一、高校建立内部控制的必要性
（一）强化高校内部控制是廉政建设的必然要求
党的十八大提出要建立高效廉洁的政府，廉政建设是深化社会主义市场经济改革的重要保障，是实现全面小康的必由之路。高校作为国家人才战略的重要主体，抓好高校廉政建设，一方面可以使高校工作人员回归事业，集中精力抓好教学和科研，另一方面，也可以净化校园环境，培养出既有专业素养、又有良好品格的高素质人才队伍，为国家经济的快速发展提供强力保障。高校廉政建设，不仅要加大其查处和惩治力度，更重要的是要建立起事前、事中的腐败预防控制体系，完善高校内部控制体系是其必然要求。
（二）强化高校内部控制是提高其教学服务质量的必由之路
随着我国“科教兴国”战略和高等教育普及化的提出，高等院校的招生规模及其校园建设规模迅速发展。师资力量的培养、教学设施的建设、校企合作基地的开拓已成为现阶段提高学校教育水平的重点内容，而高校的内部控制的优劣直接影响各项政策的实施效果和效率，要使教育资金用在刀刃上，营造公平和高效的工作氛围，必须有良好的制度对各个项目加以把控。因此，强化高校内部控制建设，有助于高校教学服务质量的提升。
（三）强化高校内部控制是实现高校可持续发展的必然要求
随着社会的不断发展，社会变革步伐的加快，经济社会对人才队伍的素质提出了更高的要求，面对经济转型的关键时期，国家提倡要大力培养“创新”型人才，为此，我国高等院校也在不断地改进教学方式，提倡灵活、生动、多样的启发式素质教育模式。高校要实现可持续发展，应紧跟社会的人才需求变化方向，其要求高校建立更加灵活的内部管理体制，以应对复杂多变的市场需求环境。因此，强化高校内部控制以适应新常态下对人才培养的新要求实现高校可持续发展的必然要求。
二、高校在建立内部控制过程中存在的问题分析
（一）财务管理制度不健全
内部控制很大程度上是财务流程控制，高校财务流程控制中存在的主要问题是财务管理制度的不健全，财务管理制度执行不力。其主要表现在：其一，岗位的设置过于简单，存在一人多岗的现象；其二，费用审批看中领导签字，签字通过即可报销，会计缺乏业务判断意识，会计核算审批流程流于形式化；其三，固定资产管理不规范，由于高校是非盈利机构，通常对固定资产不计提折旧，对资产的采购以及使用都不会考虑其成本效益问题，固定资产管理不规范、不科学，比如不建立固定资产明细账，不严格执行财产清查，固定资产入账、清账滞后等，其直接导致固定资产闲置严重、账实不符等问题；其四，资金使用随意性较大，通常不考虑资金使用效率。
（二）预算制度建设不完善
首先，部分高校在制定预算时比较仓促，对预算的制定缺乏科学论证，使得预算往往与实际所需资金存在较大差异，一方面，可能会使高校面临的财务风险加大，另一方面，预算与实际的较大偏离也为“小金库”的设立提供了可能；其次，在预算的执行过程中，由于预算制定的不科学，使得预算对资金使用控制的效果大大降低；最后，纪检及内审部门往往关注资金的专款专用及其合理性、合法性，缺乏对资金使用的效率的评价，使得预算控制不能达到实现提高办学效率的目标。究其原因，可能是部分高校对预算控制理念的不重视，导致预算制定的不科学及其执行乏力，难以实现优化资金使用过程，提高办学效率的目标。
（三）内部控制信息系统不通畅
高校信息的沟通方式，采用的是事业单位传统的纵向沟通方式，即按照权利层级，信息从上到下、从下到上层层传递，其往往造成信息沟通成本提高、信息失真、沟通效率低下，高校负责人因信息滞后错过决策时机，同时不同部门间的信息交换也存在问题。此外，一些高校，信息汇报通常是以纸质文件的形式上下传达，未建立信息化系统平台进行流程控制，信息传递的及时性难以保证，同时也不利于信息的公开，且纸质文档易丢失难以保存。面对人才市场需求的迅速变更，要求决策的及时性，而传统的信息沟通方式明显不能满足其要求，应考虑改变信息传递方式，建立完善的信息系统。
（四）人力资源管理不科学
建立完善的高校内部控制系统强调岗位人员的能力与岗位职责相互匹配，而高校的主要人力资源来自于教师，各财务控制行政岗位的职能领导，尤其是计财处财务负责人岗位多是由教师提升而来，大多没有财务工作经历，通常认为财务就是做账，对内部控制的意识十分薄弱，难以提出有效的内部控制改善措施，缺乏搭建完善内部控制的经验。同时，控制岗位的人员只专注于日常本职工作，习惯原有流程，缺乏更新知识的动力。此外，由于整个学校层面缺乏建立控制环境的理念，对相关岗位人员的持续培训也很不重视，导致高校建立完善内部控制与人力资源管理方式滞后相矛盾。最后，在行政岗位晋升和绩效考核上也未形成科学的制度，倚仗领导权力的程度过重，绩效评定与岗位晋升难以做到公开、公正，难以发挥人力资源管理对实现高校内部控制目标的作用。 （五）高校负责人和工作人员缺乏建立内部控制的意识
内部控制五要素使内部控制成为一个相互联系、相互影响的动态系统，其中内部控制环境作为五要素之首，是完善内部控制的基础要素，其要求组织上下建立统一的内部控制观念，搭建完善的内部组织结构，明确的岗位职责，高效的人力资源管理体系。而组织中上下一体的内部控制理念，是建立内部控制环境的重点内容，其是建立和执行内部控制的有力保障。而高校作为行政事业单位的一部分，固化的流程使单位的领导和工作人员缺乏求变意识，忽视建立内部控制对提高教学质量方面的作用，且高校领导习惯签字审批模式，对建立内部控制缺乏主动性。同时，工作人员对变革的抵制情绪，也往往使得控制制度流于形式。
三、建立完善高校内部控制的建议
（一）建立健全高校内部财务管理制度
建立完善的高校内部财务管理制度，应做好以下四个方面的工作：其一，强化高校资金内部控制，资金相关岗位一定要做到不相容岗位分离，例如出纳和核算岗位要严格区分，资金的保管和使用审批岗位要分开等。同时，要建立现金核对制度，月末银行存款与银行对账单核对，每日现金数量要与账务进行核对，保证资金的安全。其二，梳理报销流程，改变以往报销模式，建立财务部为第一审批人的流程，同时搭建费用审批信息系统，改变签字审批流程，用系统进行审核报销，提高报销效率，同时也易留下流程轨迹，方便追责。其三，加强资产管控，引入企业固定资产管理思想，对资产的购入、使用及报废过程进行严格把控，并形成有效记录，建立固定资产使用明细账，定期核对资产的使用情况，库存数量和性质。其四，加强内部审计，提高审计部门的级别和独立性，使其真正发挥财务监督作用。
（二）建立更加科学的预算制度
首先，强化实行《预算法》，建立适合本高校预算制度，并严格实行，在全校人员中，广泛开展宣传预算制度理念，同时建立违规惩罚制度，使其认识到预算对高校财务管理的重要性。其次，给予预算制定充足的时间，同时，可成立专家小组，评价预算制定的科学性，并重视其成本效益的分析，提高资金的使用效率。再次，预算的执行过程，应确保资金使用的合规性及合理性，严控各项费用审批。最后，重视成果验收，有关部门应不仅对项目的资金使用规范性及合理性进行检查，还应对资金投入的效率进行分析和评价。
（三）搭建高校内部控制信息系统
吸收企业先进的管理理念，考虑搭建现代化的高校董事会、管理层、监视会，优化治理结构，重新梳理信息管理流程，优化信息沟通层级，使组织信息沟通扁平化，加强同级部门间的交流，使信息传递及时、准确。高校可考虑搭建内部工作平台，实现信息共享，建立信息系统审批流程制度，提高项目审批效率，改变以往当面“一支笔”审批模式，同时，可以搭建内部员工IM通讯平台，广泛使用电话、视频会议，使信息沟通更加便利、高效。此外，可建立领导直接获取基层信息渠道，建立校长信箱或微信公众号等方式，及时获取基层老师、员工、学生的信息。最后，建立校企合作信息平台建设，了解行业人才需求动向，及时调整教育方向。
（四）运用科学的人力资源管理方式
吸收企业管理经验，建立人力资源管理制度，明确各岗位的职能范围，职责权限和能力要求，对特殊核心岗位人员的选聘应重视其专业能力的符合度，对关键财务岗位，可以考虑不从校内教师中选择，而面向社会进行招聘，选拔有经验的管理人才。对于教师和工作人员的职业发展方式要形成有效的制度，使人员树立与高校共同成长的目标，有利于提高其工作积极性。同时，应弱化领导对人员招聘的决定权，取消集体投票制，岗位的晋升可采取竞聘方式，对人员的选择重视其能力考试和面试。规范各种奖励制度及评优评先，制定评优评先的制度条款和打分细则，提升工作人员工作的积极性。最后，加强核心岗位后续教育，使其能及时更新最新行业知识，与时俱进。
（五）强化高校负责人和工作人员内部控制的意识
首先，应加强领导干部内部控制知识培训，聘请行业专家定期授课，同时建立领导责任制，将高校内部控制建设纳入其考核内容，使其充分意识到建立内部控制的重要性；其次，制定明晰的适合自身的内部控制制度，制度应覆盖学校的所有部门，所有岗位，明确各岗位的职责，同时建立岗位责任制；最后，对内部控制执行不力的人员给予一定的处罚，用制度约束行为，让高校内所有工作人员都参与到内控的建设和执行中来，提高工作人员的协调能力、法制观念、责任意识及道德素养，使内部控制成为高校的一种文化，让高校内部控制能真正发挥其效用。
