论国有企业内部控制存在的问题及相应对策
中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-0000-01
在企业财务活动中，内部控制制度的缺失或不能有效执行，导致国有企业领导贪污、腐败，国有企业财产被侵占、挪用的现象时有发生，由于国有企业权力比较集中，如果内部控制制度执行不严，势必会给一些贪污腐败分子有机有乘。一些国有企业领导利用内部控制制度的漏洞，与下属相互勾结，侵吞国有财产，中饱私囊，给国家造成巨大的经济损失，严重影响国有企业的健康、有序发展。目前，部分国有企业产能严重过剩，市场持续低迷，经营极度困难，面对复杂多变的严峻形势，完善国有企业内部控制制度，显得尤为重要。
一、国有企业内部控制存在的问题
（一）部分国有企业领导内部控制意识薄弱，职工素质低下不遵照内部控制制度办事
目前，有些国有企业还没有形成完善的内部控制制度，内部控制更无法谈及，有些国有企业虽然制定了内部控制制度，但大多参照范本修改，没有结合自己单位生产经营实际情况，只是写在纸上，挂在墙上，应付审计部门检查的道具，部分领导觉得内部控制制度把简单问题复杂化，本来由一个人就可以干的事情，非要由多个部门或多名工作人员分工负责完成，日常工作中执行起来随心所欲，根据实际情况灵活多变，使内部控制制度很难达到预期效果。另外，国有企业的职工文化水平普遍不高，业务能力不强，职业道德低下，对内部控制的重要性认识不足，缺乏辨别是非能力，严重影响内部控制制度的实施；一些会计人员虽然专业技术水平很强，但是职业道德低下，怕为了公事得罪人，对领导和其他同事的违规行为，不予及时制止，时间久了，反而会参与其中，随波逐流。
（二）内部控制制度不健全或形同虚设
一些国有企业财务负责人进行岗位设置时，虽然不违反不相容职务相分离原则，但对具体岗位职责划分不清，授权审批权限不明确，业务办理流程模糊，工作透明度不高，使内部控制制度成为纸上谈兵。领导时不时会提及要加强岗位轮换，使每个财务人员都能熟悉公司业务，成为技术能手，但操作起来往往会受到学历、工作能力等多方面因素限制，难以落实，出纳这一关键岗位往往由国有企业财务负责人钦点，数年不换岗是常事，时间久了，容易出现部分出纳丧失职业道德，利用职务之便或会计信息传递不畅截留现金、贪污公款等现象。
（三）内部审计部门缺失，难以形成有效的监督
一些国有企业为了节约成本，精减机构，在组建时就没有设立内部审计部门，有的虽设立内部审计部门，却发挥不了监督作用，再加上部分审计人员责任心不强，国有企业领导对内部审计工作不够重视，将主要精力放在扩大生产经营方面，认为有内部审计部门的监督，财务部门就出不了大差错，孰不知，好多内部审计部门对企业内部的具体经济业务不是很了解，审计工作中大多走过场，应付差事，顶多向财务人员了解一些基本情况，若财务部门内部相互勾结，故意隐瞒经济业务真相，则内部审计部门更不容易及时发现问题。
二、完善国有企业内部控制的相应对策
（一）提高国有企业领导和职工素质
国有企业内部控制制度能否有效实施，关键取决于企业领导对内部控制的重视程度。只有企业领导对内部控制有了正确认识，在具体工作中带头执行，才能为贯彻实施内部控制制度创造良好的氛围。首先，要加强企业领导在内部控制制度及相关方面的专业培训，提高思想政治素质和业务素质，使其充分认识到内部控制失效带来的危害，有效实施内部控制制度可以保证企业生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正贪污、腐败等违规违纪行为，保证会计资料的真实完整，促使企业领导在工作中以身作则，自觉遵守企业内部控制制度。其次，内部控制重在全员参与，只有全体员工都按规章制度办事，才能实现企业内部控制目标。定期对全体员工特别是会计人员进行职业道德教育、专业培训及法制教育，提高职业道德水平和专业水平。
（二）科学制定内部控制制度，建立相应的奖惩制度，促进企业健康有序发展
首先，按照不相容职务相互分离原则设立岗位，防止财务人员利用漏洞贪污国有财产，明确岗位职责，形成强有力的制衡机制，使企业的一切生产经营活动阳光透明运作。其次，应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成有关岗位员工的有效持续流动，全面提升员工素质。定期轮岗可以调动财务人员工作积极性，提高财务人员综合业务素质和竞争能力，增强财务人员危机感，避免财务风险。定期轮岗也可以让不同岗位更多优秀人才涌现出来。定期轮岗，特别是特殊岗位、重点岗位定期轮岗，可以从根源上杜绝财务违法乱纪行为的发生。最后，要打破国有企业固有的薪酬平均分配，建立明确的奖惩制度，使其与职工对企业的贡献、工作业绩、得失相挂钩，充分调动职工工作积极性，激发创造性，促进企业健康有序发展。
（三）成立内部审计部门，提升内部审计地位，实施有力的内部控制监控
国有企业必须高度重视内部审计工作，组建内部审计部门，内部审计部门应独立于财务机构，直接受董事会或总经理领导，可以独立地行使监督权，定期或不定期对企业内部所有经济活动进行审计，确保国有企业的各项财务活动真实有效，促使员工认真执行内部控制制度。在选拔内部审计机构负责人及相关工作人员时，必须同时考虑专业能力和职业操守，把职业操守放在首位，我们要让业务精、责任心强的专业人员来做内部审计，同时要加强对内部审计人员进行上岗培训，确保其上岗后审计的质量能过关。另外，在内审工作时，要向企业内部各个部门全面了解经济业务真实情况。
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