论企业货币资金内部会计控制的设计
一、前言
企业资产中，货币资金是具有流动性的现金、银行存款以及其他形式资金，在企业的各项经营和交易中起着重要的作用，同时具有高风险的特点。如果不对企业货币资金内部进行严格地控制和管理就会出现重大的事故，给企业造成不必要的损失。因此，企业内部要把货币资金作为整个财务管理的重中之重，首先需要了解企业货币资金内部控制的重要性。
二、企业货币资金内部控制的重要性
改革开放以来，随着我国经济的发展，企业内部资金也越来越充足，有大量的运转资金，会计必须对财务进行严格管理和核对，所以地位也越来越高。从而也就导致有些会计徇私舞弊，做假账从而谋取私利。因此，企业要对会计进行严格控制和监督，有效防止类似行为发生，避免造成不必要的损失，提高资本的再生能力。
企业货币资金作为企业经营的流动资金，与经济业务有着密切的关系，一旦出现违法乱纪的行为，就会给企业带来严重的损失。因此，完善企业货币资金的内部控制可以保证企业经营的安全性，使会计信息具有真实性和完整性。
三、企业货币资金内部控制的关键点
（一）现金收支业务
1.要严格管控现金的来源。在企业进行现金收入的时候一定要查清来源，并且要详细了解现金收入的原因、金额以及形式，避免贪污受贿发生。而且，在完成现金收入时一定要及时入账，不能另设账目，避免发生坐支行为。
2.严格监督现金的支出。为了避免出现违法乱纪与账目混乱的现象，会计人员一定要及时做好支出的账目。首先，要检测支出的项目是否合理合法，支出程序也要严格按照规定。出纳人员要对出纳凭证进行仔细的核查，然后再记录支出的金额、支出人员、时间等。对账目的排查一定要频率大，做到日清月结。企业内部的会计人员要对现金做好控制，相关部门、单位一定要抽查现金的数量以及账目，确定账目准确无误，没有违法乱纪的现象发生。
（二）银行存款的控制
1.管理好企业在银行的开户点。开户时一定要严格遵守我国的相关法律，不要进行多头开户和随意开户，更不应该进行私人开户。并时常对存入银行的户头进行核查，避免出现徇私舞弊的现象和企业现金存入私人户头的情况。
2.及时核对银行账户的余额。企业不仅要对现金进行及时的抽查和数量检测，也要对银行账户的余额进行时刻关注。防范会计或者其他财务管理人员挪用公款，避免存款金额和账目对不上。应该和银行合作，让银行对账户金额进行实时的监督，一旦出现不正常的现象，立刻解决。
四、企业货币资金内部会计控制存在的问题
（一）岗位分离和安排存在问题
在企业现有的财务管理制度中，存在着十分大的漏洞，财务管理人员种类缺少。例如，对企业货币资金控制的过程中有着诸多的环节，如出纳现金、记账、工资的支付，还要去银行进行账单的索取以及余额的核对查询等。除了会计监管账户以外，出纳人员在企业财务管理中有着繁多的工作和重要的作用。导致一些素质不高的出纳人员就会利用这一漏洞，徇私舞弊、挪用公款等给企业带来严重的损失。这属于岗位分离以及安排不到位的问题，希望有类似现象的企业引起重视并加以改进。
（二）授权审批的问题
企业对货币资金的支出和收入应该有一个严格且完善的制度，不仅员工要遵循，企业领导也要遵循，这样才能够保证企业的正常资金运转。但是，部分企业的管理人员滥用职权，在部分资金支出的授权审批过程中部按照制度来，使得资金的支出变得不合理甚至不合法。这样轻则扰乱了企业的货币资金的管理，降低了财务管理人员的积极性，重则领导出现违法乱纪的现象，严重阻碍了企业的发展。因此，企业领导要以身作则，不能弱化财务管理人员的审核权限，否则会带来不必要的损失。
（三）货币资金管理的问题
随着经济的发展，大量的企业经营和交易活动都是利用银行转账进行，很少使用现金，所以就忽略了对现金的管理。通常，企业不会对现金库存进行数量核查，对现金的账目也不如银行账户余额的重视。还有货币资金支出的管理松懈会造成许多白条的存在，转账支付和现金支付手段随意调换。这就影响了账目的清晰度，造成账目的混乱，甚至会有会计或出纳人员利用这个漏洞产生挪用公款等违法乱纪的行为。
（四）印章管理的问题
绝大部分的企业的票据印章都是长期由一个人管理，而在不同的财务管理环节都需要到印章。所以，很有可能在采购过程中会出现使用空白支票的行为，或者管理印章的人员制造虚假票据，为自己谋取利益给企业带来严重的财务损失。
五、企业货币资金内部会计控制的方法设计
（一）完善财务管理岗位的安排
企业不能出现一职多用现象，健全企业内部的岗位安排，不同财务管理环节要让不同的人员负责。这样，不仅可以避免出纳人员出现徇私舞弊、违法乱纪的现象，还可以减轻出纳人员的工作量，使得各个环节的负责人员可有更多的时间、精力以及责任心把事情做好。除了分工外，还要避免任人唯亲，这样可以提高员工对于企业领导的信任和工作的积极性。
（二）领导严格遵守授权审批的制度
对于货币资金的支出，领导人员不能滥用职权，如果授权审批人员，就要严格遵守相关的规章制度和程序，进行申请、审批、复核以及支出，并且要及时入账。管理人员要起带头作用，一是可以加强企业货币资金的控制，二是可以调动财务管理人员的工作积极性。
（三）严格对资金进行盘点
对于企业货币资金的控制和监管不仅仅要局限于对于账目的记录，还要定期和不定期地对账目进行盘点。首先，要核对现金库存数量以及银行账户余额与账目记录是否一致。其次，要对会计记录逐条核对，避免利用漏洞或者做假账出现挪用公款的现象。那些未经授权就支出的项目要找到当事人及时核对和解决，避免企业因为账目问题出现不必要的损失。
（四）对票据和印章进行严格控制
企业的票据印章不能长期由同一个人保管，要加强对使用票据和印章的各个环节的核查。
六、结束语
企业的货币资金管理具有高风险、流动性大的特点，是企业经营和贸易活动必不可少的一部分，而部分企业在这一方面还存在着诸多问题。因此，必须要对企业货币资金的内部会计控制进行严格的把控，使企业更好地对货币资金进行管理。
（作者单位为广东南方职业学院）
