探究企业内部控制机制的构建路径
一、内部控制的内涵及意义
企业内控管理一直以来都是企业进行管理的重要手段和方法，实行企业内控管理的目的是防范风险、有效监控，建立全面的企业监控体系，采用全过程监控的方法，规范企业的生产经营行为活动，企业内控管理监控系统是企业风险管理体系中的重要组成部分，在企业实际经营中扮演着至关重要的角色，促进企业可持续发展。我国财务部、审计署等相关部门联合出台了有关企业内控管理的规范制度，即《企业内部控制基本规范》，该文件明确指出了企业内控管理的目标，要求督促企业合法经营，维护企业资产安全，保证财务信息的准确和真实性，提高企业经营管理的效率及效果，推动企业长远发展战略的实现。企业内控管理目标的实现与企业经营管理目标的实现息息相关。企业内控管理的实施需要遵守全面性、适应性、重要性、成本效益性和制衡性的原则，内控管理对企业防范风险具有重要作用，需要进行全过程管理。企业内控管理的具体目标及实施措施，需要根据市场经济环境和企业内部管理环境作出相应的调整，使其满足企业可持续发展的要求。同时，内部控制管理工作需要企业全体人员参与其中，从高层到基层，都需要以实现企业内控管理为工作目标。强化企业内部控制是实行企业现代化管理的基本要求，企业需要不断强化自我约束力度，通过建立完善的内部控制系统对企业各部门工作流程进行详细划分，逐步提高企业整体工作效率，减少决策的失误率。
二、我国企业内部控制的现状及存在的问题
目前，全球化经济和一体化经济进一步发展，使得市场经济环境变得复杂，企业之间的竞争加剧，提高企业竞争力成为企业发展的根本路径。我国企业经历多年的内控管理改革，现已经建立了相对健全的内控体系及监管制度。但是，我国企业内控制度仍较为薄弱，难以和企业管理有效结合在一起，导致内控管理出现了一些问题，具体如下。
1.控制环境不完善
目前，我国一些企业中法人治理结构不健全，董事会与管理层之间机构臃肿，存在高度重叠的现象，导致企业内控管理权责不清，执行效率低下。另外，企业内部缺少有效的制衡机制，高层领导直接管控企业信息系统，企业内控管理无法对企业信息进行有效监控，企业高层容易出现以权谋私、越权处理的现象。除此之外，企业文化建设方面常常被忽视，企业人力资源不能得到合理的利用，高层人员对企业内控管理认识不足，轻视企业内控制度建设，使得内控管理较为混乱，经营方针不够合理，恶化了企业内控管理的环境。
2.风险意识薄弱，对风险评估不足
在瞬息万变的社会经济、政治环境中，企业内控管理系统能否正常运营的前提是加强企业经营风险评估。但是我国一些企业投资者因为风险意识不强，常常忽视防范经营风险，导致对市场变化分析不足，出现盲目决策的频率逐渐增高，并且，因为企业投资人缺乏风险规避意识，导致风险识别、分析、防范以及应对对策的风险控制机制不健全，直接降低了企业调控风险的能力。
3.信息沟通不畅通，信息真实性、有效性不足
强化信息管理和信息沟通是提高企业内控管理水平的重要手段，信息管理是实行内控管理的基础，只有充分掌握信息，并保证信息具有真实性和全面性，才能为企业决策提供有利保障。现阶段，我国企业内控管理存在信息获取不及时的现象，且信息披露工作过于形式化，难以保证财务信息的准确性和真实性。企业会计制度不合理，导致虚假报表、会计信息混乱现象频繁出现，最终导致企业投资人很难通过现有会计信息做出合理的决定，难以实现企业可持续发展目标。
4.外部、内部监督力度不足
企业内控管理的监督体系不健全，内部审计部门在企业管理中缺少权威性与独立性，难以和其他部门站在平等地位上，常常位于管理层之下，很难监督到上级部门和下级部门。职能仅体现在事后监督上，降低企业内控管理的监督力度。此外，外部监督标准不一，执法环境混乱等现象频发，使得外部监管作用难以实现。
三、加强企业内部控制的有效性策略
1.完善企业的内部控制
提高企业内控管理水平，需要重建企业法人治理结构，建立以企业董事会为中心，采取外部或者独立的董事制度，充分发挥企业董事会在企业内控管理系统中的核心作用。此外，精简治理机构，有效划分管理层和董事会成员的职责权限，促进科学决策与合理领导。完善企业的薪酬机制，可以尝试与国际接轨，提高企业职员的工作积极性。加强企业文化建设工作，发挥企业文化的约束作用，并使员工主动的参与到企业内控管理活动中，树立具有企业特色的价值观。逐步完善企业人力资源管理，实行有效的激励和约束机制，严格选拔优秀人才，保证职员具有较高的综合素质，强化企业责任意识，推动企业内控制度的落实。
2.提高风险管理水平，实施全面的风险评估
现今，社会经济环境变化莫测，市场竞争越来越激烈，企业经营管理面临各种复杂的风险，企业必须加强风险防范和应对。企业全体人员都必须树立风险意识，并在企业内部设立并完善企业风险预测、评估、预防和控制机制，采取风险分析、风险转移以及风险分散等方法，有效应应对企业经营风险。同时赢的那个在内部建立监督机构，对企业经营具有高风险的环节进行严格监控，以便于及时规避和疏散风险。企业内部成员应当恪守企业价值观，提高企业整体人员的综合素质，积极落实企业内控管理制度，提高内控管理水平。企业也应当加强职员的技能训练和职业道德教育，培养优秀人才，为内控管理提供有力的人力资源。
3.建立完善的信息沟通系统
为提高企业信息管理和信息沟通的水平，需要建立并完善企业信息管理系统以及信息沟通系统。企业应当在内部管理系统中根据信息使用的实际要求，有针对性的收集、整理和分析有关信息，以便于准确及时的将信息传递给信息使用者。另外，还应该建立健全企业内控管理的信息披露机制，明确信息披露的内容和形式，并争取法律保护。其次，还应该规范会计、财务部门的工作，健全财会信息的监管，严厉独具信息作假行为。企业内部应当权责分明，明确各部门的职责，并结合各部门工作特点，详细规划各部门工作流程，促进内部管理落实到实际的工作中，使企业内部各个成员都能各司其职，及时将信息传递到信息管理系统中，便于企业管理和决策。
4.加强内外部监督，健全内部控制监督机制
强化企业内控管理力度，完善内部审计工作，并重视事前和事中控制。同时，还需加强事后管理能力。强化内部审计部门的地位，增强审计部门工作的独立性，强调审计部门的权威性，使审计部门能够对企业决策和经营管理进行严格的监督与审计。另外，还需加强政府等相关部门的外部监管力度，定期对企业内控管理情况进行监督审核，增强执法力度和权威性。
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