营改增对企业财务管理的影响分析
一、前言
营改增政策自提出以来，一直备受人们的关注，近年来，这一政策已经在我国多个行业得到落实，相关的制度和规定也得到了进一步的完善，并在各个企业的财务管理工作中得到了较为显著的体现。这一政策的实施，是我国社会经济发展和税制改革的必然要求，是无法避免的结果，因而，企业面对其在财务管理方面的影响，应积极应对，深入分析，合理把握，以实现健康发展。
二、营改增实施的意义
营改增实质上就是将营业税项目转变为增值税项目的一项税收政策。增值税是对产品或服务增值部分纳税[1]。通过营改增政策的实施，能够有效减少重复那纳税的环节。就目前情况来看，这一政策对小型企业的影响尤为巨大。例如在这一政策为实施前，某小型广告公司的营业税税率为5%，而在营改增政策实施后，其只需要缴纳3%的增值税即可，减税效果明显。同时，这一政策的实施有助于我国产业结构的调整。营改增政策实施前，服务业存在税负过重、重复纳税的情况，一定程度上限制了其快速发展，而营改增政策是以扶持服务业发展角度所制定，其实施能够有效改善这一情况，具有推动第三产业迅速发展的重大意义。另外，营改增政策的实施也有助于我国国际市场竞争力的提升，在营改增政策实施前，出口不会退税，影响了企业产品和服务的销售，而实施后的退税政策，则大大提升了企业的出口积极性，增强了我国产品的国际竞争力，对我国企业开拓国际市场，走国际化道路具有重要作用。
三、营改增对企业财务管理的影响及对策
（一）负税压力方面的影响及对策
在负税压力方面，营改增所产生的影响对小型企业尤为显著。例如某服务业小型企业，年收入为两百万，在未实施营改增政策前，该企业每年需要按照5%营业税税率缴纳10万元的营业税，而在营改增政策实施后，该企业则只需缴纳3%的增值税，每年纳税金额为5.82万元，税负压力得到了大幅度的降低。但是对一般纳税人来说，虽然这一政策的实施带来了一定的积极影响，但是也存在增加税收的可能。例如建筑安装业，原有综合税率为3.3%，在营改增政策实施后，其综合税率不降反升，增至12.1%。
这一情况下，企业财务管理人员必须要形成良好的纳税筹划意识，深入研究营改增政策中的税收优惠及减免政策，通过合法手段，使企业纳税金额达到最小化。在这一过程中，财务管理人员还应充分结合企业实际情况，科学制定税收筹划方案，尽可能的选择能够开具增值税发票的供应商作为合作伙伴，从而实现税负压力的转移，减轻企业税负压力。
（二）会计核算方面的影响及对策
营改增实施前，企业会计核算工作仅需要处理计提、缴纳环节，核算方式简单[2]。而在营改增政策实施后，企业会计核算的处理内容较多，处理方法也愈发复杂化。首先，在收入方面，企业原本只需要将发票金额或是相应成本入账，而营改增政策实施后，入账方式则产生了变化。例如服务业企业，在收入和成本入账方面，应分别扣除对应销项税额和进项税后，才能够入账。且销项税和进项税都应列入“应交税费”核算，企业当期的纳税金额则为二者的差额。其次，在成本方面，以往的核算方式是要求财务人员进行价税分离，而营改增政策实施后，财务人员则需要根据进项税、销项税发票进行抵扣，且抵扣数额受共影响发票开具能力等因素影响。
企业财务人员在这一形势下，必须要加强对财务风险的防范，加强会计核算的规范化、准确化，避免因会计核算失误而产生财务风险，给企业造成不必要的损失。企业需要根据营改增政策，重新制定财务业务操作规范和会计核算流程，提前对财务人员进行培训，使其熟悉新会计制度相关规定，并严格按照企业所制定的新制度完成会计核算。并强化财务审计工作，尽可能的避免违规避税行为。
（三）发票管理方面的影响及对策
营改增政策实施前，企业只需开具普通发票即可，而在这一政策实施之后，虽然小规模企业可以依旧按照原有方式开具发票，但是一般纳税人则还需要开具增值税专用发票，且这类发票的发放、管理、注销等环节都十分严格，一旦出现不合理使用的情况，便需要承担相应的法律风险。
因此，企业需要加强发票管理工作，委派专门的负责人员管理、使用发票[3]。并制定相应的发票管理措施，强化审计、监督部门在发票管理工作中的作用，，保证发票开具、使用的科学合理，避免出现漏开、虚开等情况，充分保证企业经济效益。
（四）财务报表方面的影响及对策
首先，在资产负债表方面，由于增资税中有进项税额抵扣，因此，企业会加大投资力度，而这一行为又会导致固定资产价值的变化，从而引发资产负债表各类项目的变动。在营改增政策实施后，其中的抵扣政策会造成导致固定资产入账金额、累计折旧以及期末余额的降低，这也给报表的制作和分析造成了一定难度。其次，在现金流量表方面，由于营改增政策的实施会带来增值税可抵扣性以及企业成本的降低，这便使企业投资方面，投资活动增多，现金流出减少，而经营方面，营业税额减少，现金流量增加。在筹资方面，企业的投资力度也会有所增大，一定程度上加大了企业偿债压力。因此，企业需要加强对财务报表列报的完善，使财务报表能够适应新的税收政策，更加真实的反映出企业实际经营情况。
四、结论
营改增政策对我国经济、社会的发展具有长远意义。现阶段，我国很多企业还未能充分适应这一政策，财务管理工作困难重重，因此，要求各企业加强对营改增政策的深入探索，分析其对财务管理工作的多方面影响，并制定相应措施予以应多，以保证企业健康发展。
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